2010年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(12)

　　2確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的考慮因素：(200%多選)

　　1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-X;

　　2.控制測試的結(jié)果-CR

　　5銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)：(背)

　　1.訂購單的接受與賒銷的批準(zhǔn);

　　2.銷售合同的簽訂與審批;

　　3.銷售與發(fā)貨;

　　4.實(shí)務(wù)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄;

　　5.收款審批與執(zhí)行。

　　(一)登記入賬的銷售交易是真實(shí)的(存在認(rèn)定)

　　1.針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬執(zhí)行的審計(jì)程序

　　(1)從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證(銷售發(fā)票、銷售單)，借以查明被審計(jì)單位是否存在虛假銷售。

　　(2)如果其他佐證也存在問題則注冊會(huì)計(jì)師再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄

　　【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄(順查)——證實(shí)完整性(完整性)

　　由賬簿記錄追查至原始憑證(逆查)——證實(shí)真實(shí)性(存在)

　　2.針對銷售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號。

　　3.針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

　　4.針對高估銷售的另一種有效的測試是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的記錄。如果貸方發(fā)生額是屬于注銷壞賬或者期后時(shí)間內(nèi)仍未收回，則很可能說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是屬于虛構(gòu)的，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單。

　　對營業(yè)收入實(shí)施分析程序時(shí)要進(jìn)行的跡象比較：(多選)

　　1.將本期主營業(yè)務(wù)收入與上期比較;

　　2.將本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析波動(dòng)情況;

　　3.通過增值稅發(fā)票申報(bào)表和其他發(fā)票估計(jì)全年的收入，與實(shí)際金額相比較;

　　4.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進(jìn)行比較;

　　5.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，與同行業(yè)進(jìn)行比較。

　　截止測試的三個(gè)關(guān)鍵日期(背)：三個(gè)日期要?dú)w屬于同一會(huì)計(jì)期

　　1.發(fā)票開具日期或者收款日期;

　　2.發(fā)貨日期;

　　3.記錄日期。

　　截止測試的三條路線：(重點(diǎn))

　　1.以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至記賬憑證，再檢查銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，逆查，查多記;

　　2.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證，順查，查漏記;

　　3.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏記。

　　審查采購業(yè)務(wù)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序：(重點(diǎn))

　　1.復(fù)核采購明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查有無大額和異常的情況，

　　2.檢查驗(yàn)收單和賣方發(fā)票、訂購單的真實(shí)性和合理性;

　　3.檢查存貨的永續(xù)盤存記錄;

　　4.檢查取得的固定資產(chǎn)。