2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(11)

　　4在評價控制運行的有效性時，注冊會計師可從以下方面獲取審計證據(jù)：(背)

　　1.控制在不同時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫運行;

　　3.控制由誰運行;

　　4.控制以何種方式運行。

　　2存在下列情況時，應(yīng)當(dāng)施行控制測試：(背)

　　1.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制是有效的;

　　2.僅實施實質(zhì)性程序無法獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　6在對剩余期間獲取控制運行有效的證據(jù)時應(yīng)當(dāng)考慮：(準(zhǔn)確掌握)

　　1.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度;

　　2.在期中實施的特定控制的性質(zhì);

　　3.期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)的程度;

　　4.在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍;

　　5.控制環(huán)境。

　　6.剩余期間的長度。

　　6在確定利用以前審計獲取的控制運行有效的證據(jù)是否適當(dāng)及再次測試控制的時間間隔時，CPA要考慮：(多選)

　　1.內(nèi)部控制其他要素的可靠性;

　　2.控制特征的風(fēng)險;

　　3.信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　4.控制設(shè)計和實施的有效性;

　　5.由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險;

　　6.重大錯報風(fēng)險和對控制的擬信賴程度。

　　3是否在本年測試時考慮的因素(多選)：

　　1.是否發(fā)生變化;

　　2.顯示需要測試的因素;

　　3.為滿足每年測試一部分控制而測試。

　　6確定控制測試的范圍時考慮的因素：(準(zhǔn)確掌握)

　　1.在整個擬信賴的期間，控制測試執(zhí)行的頻率;

　　2.在所審期間，擬信賴控制運行有效的時間范圍;

　　3.為了證明控制運行有效，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;

　　4.擬信賴控制運行有效的程度;

　　5.控制的預(yù)期偏差。

　　6.通過其他測試獲取的證據(jù)的范圍。

　　4設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素：(多選)

　　1.對某項特定認(rèn)定實施實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;

　　2.作出預(yù)期時，所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性;

　　3.預(yù)期的準(zhǔn)確度是否足在計劃的保證水平上識別重大錯報;

　　4.已記錄的金額與預(yù)期之間的可接受差異。

　　6是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素：(掌握)

　　1.控制環(huán)境及其他控制;

　　2.所需信息在期中后的可獲得性;

　　3.實質(zhì)性程序的目標(biāo);

　　4.評估的重大錯報風(fēng)險;

　　5.認(rèn)定的性質(zhì);

　　6.針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試的結(jié)合，降低期末存在重大錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。