2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(8)

　　風(fēng)險評估程序的內(nèi)容 :(背)

　　1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;

　　2.分析程序;

　　3.觀察和檢查。

　　項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容：(多選)

　　1.被審單位的經(jīng)營風(fēng)險;

　　2.被審單位容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式;

　　3.特別考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(背)

　　1.被審單位對會計政策的選擇和運用;

　　2.被審計單位的性質(zhì);

　　3.所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

　　4.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險;

　　5.被審計單位的財務(wù)業(yè)績衡量和評價;

　　6.被審計單位的內(nèi)部控制。

　　了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容：(背)

　　1.行業(yè)環(huán)境的供求和競爭;

　　2.行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性;

　　3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;

　　4.能源供應(yīng)和成本;

　　5.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　了解被審計單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容：(多選)

　　1.被審計單位所適用的會計制度、會計準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)慣例;

　　2.對經(jīng)營活動有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動;

　　3.對業(yè)務(wù)活動有東大影響的政府政策;

　　4.對行業(yè)以及業(yè)務(wù)活動相關(guān)的環(huán)保要求。

　　CPA要了解的其他外部因素：(09多選)

　　1.宏觀經(jīng)濟景氣度;

　　2.利率及貨幣供求狀況;

　　3.通貨膨脹及幣值變動;

　　4.國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。

　　了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容：(多選)

　　1.所有權(quán)結(jié)構(gòu);2.治理結(jié)構(gòu);3.組織結(jié)構(gòu);

　　4.經(jīng)營活動;5.籌資活動;投資活動。

　　了解被審單位財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的衡量和評價的內(nèi)容：(多選)

　　1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);

　　2.業(yè)績趨勢;

　　3.預(yù)測、預(yù)算與差異分析;

　　4.管理層和員工的業(yè)績考核與激勵性報酬政策;

　　5.分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;

　　6.與競爭對手的業(yè)績比較;7.外部機構(gòu)的報告。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(背)

　　1.財務(wù)報表的可靠性;

　　2.經(jīng)營的效率和效果;

　　3.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。

　　內(nèi)部控制包括的要素：(多選)

　　1.控制環(huán)境;

　　2.風(fēng)險評估過程;

　　3.信息系統(tǒng)與溝通;

　　4.控制活動;

　　5.對控制的監(jiān)督。

　　在運用執(zhí)業(yè)判斷考慮某項內(nèi)部控制是否與財務(wù)報表審計相關(guān)是考慮因素：(多選)

　　1.CPA確定的重要性水平;

　　2.被審計單位的性質(zhì)

　　3.被審計單位的規(guī)模;

　　4.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　5.法律法規(guī)和監(jiān)管要求;

　　6.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性。

　　了解內(nèi)部控制的步驟：(100%)

　　1.識別需要降低的風(fēng)險，從而預(yù)防財務(wù)報表的重大錯報;

　　2.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　3.評價控制的執(zhí)行;

　　4.評價控制的設(shè)計。

　　了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系：(100%)

　　1.如果存在一貫運行的自動化控制，則對內(nèi)部控制的了解就能夠替代對控制有效性的測試;

　　2.如果自動化控制不是一貫運行的，則不可替代;

　　3.如果是人工控制，則也不可以替代對內(nèi)部控制有效性的測試。