文章責編:宋曉敏
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第三節(jié) 中國注冊會計師的法律責任
我國注冊會計師的法律責任主要體現(xiàn)在《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、最高人民法院的規(guī)定等。
一、民事責任
《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》
二、行政責任和刑事責任
《注冊會計師法》規(guī)定的行政責任:
注冊會計師 |
警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書 |
會計師事務所 |
警告、沒收違法所得、罰款、暫停經營、撤銷 |
《證券法》、《公司法》
《刑法》的規(guī)定:
中介組織提供虛假證明文件,情節(jié)嚴重的,處5年有期徒刑或拘役,并處罰金。
三、相關司法解釋
(一)《司法解釋》特點
(二)關于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定
利害關系人的定義:因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告,與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織,應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。
不實報告的定義:會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告,應認定為不實報告。
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