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獨立性(重點內(nèi)容)
一、獨立性的含義
獨立性要求注冊會計師具有實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。
界定可能對獨立性產(chǎn)生威脅的所有情況,并指出所有應(yīng)采取的適當防范措施是不可能的。此外,鑒定業(yè)務(wù)的性質(zhì)可能不同,相應(yīng)地可能存在不同的威脅,從而要求運用不同的防范措施。
按照獨立性規(guī)范,會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別和評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系,并采取適當行動消除這些威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。
考慮范圍:(1)會計師事務(wù)所(2)鑒證小組(3)鑒證小組以外的人員
由于業(yè)務(wù)的差別對獨立性的要求程度并不相同。這種差別取決于業(yè)務(wù)的特點:鑒證業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)還是其他類型的業(yè)務(wù);在鑒證業(yè)務(wù)為非審計業(yè)務(wù)的情況下,差別取決于報告的目的、對象和預(yù)期使用者。
審計業(yè)務(wù)向范圍很廣的潛在使用者提供保證。除了實質(zhì)上的獨立性以外,形式上的獨立性也很重要。
總結(jié):
(1)向?qū)徲嬁蛻籼峁╄b證業(yè)務(wù),(未明確),會計師事務(wù)所、鑒證小組成員獨立于客戶;
(2)向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù),未明確限定于指定的使用者使用,會計師事務(wù)所、鑒證小組成員獨立于客戶;
(3)向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù),明確限定于指定的使用者使用,鑒證小組成員獨立于客戶;會計師事務(wù)所不應(yīng)在客戶內(nèi)有重大的直接或間接的經(jīng)濟利益
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