2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第一章(2)

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　　一、審計(jì)的概念(理解)

　　中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1101：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列發(fā)表意見(jiàn)：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量�！�

　　(1)合法性。

　　(2)公允性。只是合理保證

　　二、審計(jì)的類(lèi)別(理解)

　　按主體的不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

　　按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　三、審計(jì)方法

　　1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊;

　　方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。

　　2、制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;

　　方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。

　　職業(yè)界認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　目的：同上

　　方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。

　　*特別注意2.3區(qū)別

　　會(huì)計(jì)報(bào)表——〉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理…會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))——〉實(shí)施控制測(cè)試(執(zhí)行有效，選做)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試——〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)