文章責編:南方嘉木
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(三)簽約前應作的工作
工 作 |
具體內(nèi)容 |
1.明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍 |
雙方對審計業(yè)務的性質(zhì)(是年度報表審計還是中期報表審計)、范圍(審查何時的或全公司還是部分)取得一致看法。 |
2.初步了解被審計單位的基本情況 (不是具體情況) |
包括:業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結構;經(jīng)營情況和經(jīng)營風險;以前年度接受審計的情況;財務會計機構及工作組織;其他與簽訂審計業(yè)務約定書相關的事項(如被審計單位簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗及品行、委托人聘用審計人員的意向)。 |
3.評價會計師事務所的勝任能力 |
①評價執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵成員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要); ②評價獨立性; ③評價保持應有謹慎的能力。如果審計組織不具備勝任能力,應當拒絕接受委托。 |
4.商定審計收費 |
包括收費金額和付費方式(在審計前或后一次性支付還是按審計進度支付等,是計時收費還是計件收費)。 |
5.明確被審計單位應協(xié)助的工作 |
提供全部審計資料并配合審計。 |
(四)審計業(yè)務約定書的內(nèi)容
(1)財務報表審計的目標;
(2)管理層對財務報表的責任;
(3)管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度;
(4)審計范圍,包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則;
(5)執(zhí)行審計工作的安排,包括出具審計報告的時間要求;
(6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式;
(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險;
(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;
(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息;
(10)管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認;
(11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;
(12)審計收費,包括收費的計算基礎和收費安排;
(13)違約責任;
(14)解決爭議的方法;
(15)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章,以及簽約雙方加蓋的公章。
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