第一章 注冊會計(jì)師審計(jì)概論
針對第一章的學(xué)習(xí)重點(diǎn)關(guān)注下面兩個(gè)問題:
一、審計(jì)的方法
表1-3
審計(jì)方法的對比
項(xiàng)目 |
優(yōu)點(diǎn) |
缺點(diǎn) |
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法 |
有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。
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審計(jì)方法簡單,審計(jì)成本高,審計(jì)資源平均分配,不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。
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制度基礎(chǔ)審計(jì)方法 |
審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ),審計(jì)成本降低,審計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。
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沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn),僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ),很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 |
從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的缺陷,要求將審計(jì)資源分配到最易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的地方。 |
固有風(fēng)險(xiǎn)的評估主觀性較強(qiáng),且不容易評估。
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二、審計(jì)監(jiān)督體系
審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì),并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu),共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。
在審計(jì)監(jiān)督體系中,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系,又各自獨(dú)立,各司其職,涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲?jì),他們各有特點(diǎn),相互不可替代,因此,不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
表1-2
注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的對比表
項(xiàng)目
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審計(jì)主體
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審計(jì)對象
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審計(jì)目標(biāo) |
監(jiān)督的性質(zhì) |
方式
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獨(dú)立性 |
經(jīng)費(fèi)或收入來源 |
遵循的準(zhǔn)則 |
政府審計(jì)
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政府審計(jì)機(jī)關(guān)
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政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況
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對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)
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行政性監(jiān)督
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強(qiáng)制執(zhí)行
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單向 |
經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算,由本級人民政府予以保證
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《審計(jì)法》和 審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
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內(nèi)部審計(jì)
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各部門、各單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門
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本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動
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對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)
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內(nèi)部監(jiān)督
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自行安排
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相對 |
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審計(jì)署制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
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CPA審計(jì)
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注冊會計(jì)師
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所有的營利或非營利企業(yè)
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對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)
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民間監(jiān)督
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受托
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雙向
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審計(jì)收入來源于客戶
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《注冊會計(jì)師法》 和審計(jì)準(zhǔn)則 |
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