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　　【內(nèi)容導航】

　　一、公允價值計量或權益法轉換為成本法

　　二、公允價值計量轉換為權益法核算

　　三、權益法公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　四、成本法轉公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第八章長期股權投資及企業(yè)合并

　　【知識點】公允價值計量或權益法轉換為成本法、公允價值計量轉換為權益法核算、權益法公允價值計量的金融資產(chǎn)、成本法轉公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　公允價值計量或權益法轉換為成本法(非同一控制)

　　1.個別報表

　　(1)原投資采用權益法核算

　　追加投資日長期股權投資初始投資成本=原投資賬面價值+新增投資成本

　　(2)原投資按公允價值計量

　　追加投資日長期股權投資初始投資成本=原投資公允價值+新增投資成本

　　2.合并報表

　　參見企業(yè)合并章節(jié)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并的相關處理。

　　公允價值計量轉換為權益法核算

　　追加投資日長期股權投資初始投資成本=轉換日原投資公允價值+新增投資的公允價值

　　原持有的股權投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益(投資收益)。

　　權益法公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　1.處置部分

　　借：銀行存款

　　貸：長期股權投資

　　投資收益

　　2.將原權益法核算時確認的全部其他綜合收益(假定被投資單位實現(xiàn)的其他綜合收益均可結轉到損益)轉入投資收益。

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

　　或作相反分錄。

　　3. 原權益法核算時確認的全部資本公積——其他資本公積轉入投資收益

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：投資收益

　　或作相反分錄。

　　4.剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)等

　　借：可供出售金融資產(chǎn)等 (轉換日公允價值)

　　貸：長期股權投資(剩余投資賬面價值)

　　投資收益(差額)

　　成本法轉公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　1.確認有關股權投資的處置損益

　　借：銀行存款

　　貸：長期股權投資(出售部分賬面價值)

　　投資收益

　　2.剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)等

　　借：可供出售金融資產(chǎn)等(剩余部分轉換日公允價值)

　　貸：長期股權投資(剩余部分賬面價值)

　　投資收益(差額)

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