(四)收入、資產(chǎn)負債表日后事項和所得稅

　　本部分在考試中屬于重要部分，可命制綜合題，還是比較有難度的，在復習時需要注意以下幾個方面：

　　1、收入

　　(1)銷售商品收入

　　應清楚各種方式銷售收入的確認時點，比如采取托收承付方式銷售商品、支付手續(xù)費方式銷售商品收入、以舊換新方式銷售(回收商品作為購進處理)等的確認時點及賬務處理。

　　對于附有銷售退回條件的處理，應分清是否能夠根據(jù)以往經(jīng)驗能夠估計退貨可能性的分別處理。如果退貨在當期，應沖減退回當期銷售商品收入，如果退貨在資產(chǎn)負債表日后事項期間的，最好結合資產(chǎn)負債表日后事項與所得稅一起復習(比如輕一P342第10題)。

　　(2)提供勞務收入

　　重點掌握銷售百分比法的應用以及獎勵積分的處理。在利用銷售百分比法確認收入時應注意提供勞務預計成本總額不是最開始預計的總成本，而是根據(jù)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的成本與預計將要發(fā)生成本之和。獎勵積分的處理：在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入�？蛻舨灰欢ò讶康莫剟罘e分都兌換了，所以要估計有多少積分會被兌換，確認收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵積分數(shù)額占資產(chǎn)負債表日估計會被兌換的積分總數(shù)的比例為基礎計算確定，而不是最開始估計的那個數(shù)值。

　　(3)建造合同收入

　　重點掌握利用銷售百分比法計算合同收入與合同成本、合同毛利以及預計合同損失。應注意預計合同損失=(合同預計總成本-合同預計總收入)×(1-完工百分比)，因為本期發(fā)生的合同損失已在合同毛利中反映了，那么預計合同損失當然要乘以(1-完工百分比)了。

　　2、資產(chǎn)負債表日后事項

　　要能區(qū)分調(diào)整事項與非調(diào)整事項。要熟練掌握調(diào)整事項的處理。調(diào)整事項涉及損益的，要通過“以前年度損益”科目核算，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。重點掌握資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案與資產(chǎn)負債表日后事項期間的商品退回的處理，深度剖析教材上例題。本章嚴重依賴前續(xù)基礎章節(jié)，所以復習好前續(xù)基礎章節(jié)是學好本章的基礎。

　　3、所得稅

　　(1)資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異

　　根本不用背，要理解原理。資產(chǎn)的賬面價值是按照會計準則該項資產(chǎn)可以作為費用或損失在以后列支的;資產(chǎn)的計稅基礎是按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)可以作為費用或損失列支的，即資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額。資產(chǎn)按會計準則作為費用或損失列支的小于按稅法規(guī)定作為費用或損失列支的，就意味著會計上少計了費用或損失會使稅前會計利潤增加，那么未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時就要納稅調(diào)減，從而形成可抵扣暫時性差異。其他同理。要注意稅法上不認會計上計提的那些準備以及無形資產(chǎn)的特殊處理。

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認

　　資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎、負債賬面價值大于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎、負債賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異，在確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時可能計入商譽，可能計入資本公積，留存收益，剩下的除特殊情況外不確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的，均計入所得稅費用。重點掌握特殊情況不確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的情況，非常容易命題。

　　(3)所得稅費用

　　重點關注合并財務報表中因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅處理。要從原理入手，比如企業(yè)之間發(fā)生的一些業(yè)務比如存貨的購銷，銷售方要確認收入，結轉(zhuǎn)已售商品成本。但合并財務報表是將母公司和子公司作為一個整體。從整體上來看，銷售方不應該確認收入和結轉(zhuǎn)成本，就要抵消。

　　(五)會計政策變更、會計估計變更和差錯更正

　　本章定位于綜合題。本章由于可以與很多很多章節(jié)結合，本章只是講的方法，但主體嚴重依賴前續(xù)基礎章節(jié)，所以本章的題不會做是因為前面的基礎沒有打好所致。首先要能區(qū)分哪些屬于會計政策變更哪些屬于會計估計變更。注意會計政策變更能夠確定會計變更累積影響數(shù)的應通過追溯調(diào)整法進行調(diào)整，調(diào)整事項涉及損益的，應通過“利潤分配——未分配利潤”核算。本期發(fā)現(xiàn)前期差錯涉及調(diào)整損益的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。建議多研究本章的歷年考題。

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