【例10-10】A股份有限公司的股本為100 000 000元，每股面值1元。20×8年年初未分配利潤為貸方80 000 000元，20×8年實現(xiàn)凈利潤50 000 000元。
假定公司按照20×8年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，同時向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利。20×9年3月15日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也已經(jīng)辦理完股權(quán)登記和相關(guān)增資手續(xù)。
A公司的會計處理如下：
(1)20×8年度終了時，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤：
借：本年利潤 50 000 000
貸：利潤分配——未分配利潤 50 000 000
(2)提取法定盈余公積和任意盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積5 000 000
——提取任意盈余公積2 500 000
貸：盈余公積——法定盈余公積 5 000 000
——任意盈余公積 2 500 000
(3)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：
借：利潤分配——未分配利潤 7 500 000
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 5 000 000
——提取任意盈余公積 2 500 000
A公司20×8年底“利潤分配——未分配利潤”科目余額為：
800 000 000+50 000 000-7 500 000=122 500 000(元)
(4)批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：
100 000 000×0.2=20 000 000(元)
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 20 000 000
貸：應(yīng)付股利 20 000 000
20×9年3月15日，實際發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利 20 000 000
貸：銀行存款 20 000 000
(5)20×9年3月15日，發(fā)放股票股利：
100 000 000÷(10×3×1)=30 000 000(元)
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利30 000 000
貸：股本 30 000 000
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