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2011注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義:第五章(4)

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  5.4 固定資產(chǎn)的清查

盤盈

盤虧

按前期差錯(cuò)處理,盤盈當(dāng)時(shí):

當(dāng)時(shí)

處理時(shí)

借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)

借:其他應(yīng)收款
(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
營業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益

  【要點(diǎn)提示】固定資產(chǎn)盤盈是最特殊的一種盤盈,它所適用的會(huì)計(jì)處理原則是前期差錯(cuò)更正原則。

  【例5-13】甲公司年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí),發(fā)現(xiàn)丟失一臺冷凍設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)52 000元,已計(jì)提折舊20 000元,并已計(jì)提減值準(zhǔn)備12 000元。經(jīng)查,冷凍設(shè)備丟失的原因在于保管員看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn),由保管員賠償5 000元。

  有關(guān)賬務(wù)處理如下(不考慮增值稅):

  『正確答案』(1)發(fā)現(xiàn)冷凍設(shè)備丟失時(shí):

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢——冷凍設(shè)備20 000

  累計(jì)折舊                    20 000

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                12 000

  貸:固定資產(chǎn)——冷凍設(shè)備                52 000

  (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:

  借:其他應(yīng)收款——×××               5 000

  營業(yè)外支出——盤虧損失             15 000

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢——冷凍設(shè)備  20 000

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