2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(62)

　　【例16—3】(p362)C企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按實(shí)際繳納增值稅額返還70%。20×7年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額150萬(wàn)元。20×7年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅105萬(wàn)元。

　　C企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　1 050 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　1 050 000

　　【例16—4】(p363)A公司20×6年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于20×6年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資360萬(wàn)元、為期3年，已投入資金120萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資240萬(wàn)(其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)80萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)40萬(wàn)元、人員費(fèi)100萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)20萬(wàn)元)，計(jì)劃自籌資金120萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政撥款120萬(wàn)元。

　　20×7年1月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)120萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付60萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付60萬(wàn)元。

　　A公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×7年1月1日，實(shí)際收到撥款60萬(wàn)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　600 000

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　600 000

　　(2)自20×7年1月1日至20×9年1月1日：

　　每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益(假設(shè)按年分配)

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　300 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　300 000

　　(3)20×9年項(xiàng)目完工并通過(guò)驗(yàn)收，于5月1日實(shí)際收到撥付60萬(wàn)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　600 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　600 000

　　【例16—5】(p363)20×7年9月，乙公司按照有關(guān)規(guī)定為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×7年3月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金2 000萬(wàn)元，項(xiàng)目期2.5年，已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資1 400萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期2年。

　　經(jīng)審核，20×7年11月政府批準(zhǔn)撥付乙公司貼息資金70萬(wàn)元，分別在20×8年10月和20×9年10月支付30萬(wàn)元和40萬(wàn)元。

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×8年10月實(shí)際收到貼息資金30萬(wàn)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　300 000

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　300 000

　　(2)20×8年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　 　25 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　 　　25 000

　　(3)20×9年10月實(shí)際收到貼息資金40萬(wàn)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　400 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　400 000

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月