P43【例2-9】20×7年1月1日甲保險公司支付價款1 028.244元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1 000元，票面利率4%，實際利率為3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日，該債券的市場價格為1 000.094元。假定無交易費用和其他因素的影響，甲保險公司的賬務(wù)處理如下：
(1)20×7年1月1日，購入債券：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1 000
—利息調(diào)整 28.244
貸：銀行存款 1 028.244
(2)20×7年12月31日，收到債券利息、確認(rèn)公允價值變動：
實際利息=1 028.244×3%=30.84 732≈30.85(元)
年末攤余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094(元)
借：應(yīng)收利息 40
貸：投資收益 30.85
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 9.15
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
借：資本公積—其他資本公積 19
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 19
P44【例2-10】20×1年5月6日，甲公司支付價款10 160 000元(含交易費用10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：
(1)20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元。
(2)20×1年6月30日，該股票市價為每股5.2元。
(3)20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票;當(dāng)日，該股票市價為每股5元。
(4)20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。
(5)20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。
(6)20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。
假定不考慮其他因素的影響，甲公司的賬務(wù)處理如下：
(1)20×1年5月6日，購入股票：
借：應(yīng)收股利 150 000
可供出售金融資產(chǎn)—成本 10 010 000
貸：銀行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 150 000
貸：應(yīng)收股利 150 000
(3)20×1年6月30日，確認(rèn)股票的價格變動：
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 390 000
貸：資本公積—其他資本公積 390 000
(4)20×1年12月31日，確認(rèn)股票價格變動：
借：資本公積—其他資本公積 400 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 400 000
(5)20×2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利 200 000
貸：投資收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 200 000
貸：應(yīng)收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票：
借：銀行存款 9 800 000
投資收益 210 000
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 10 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 10 010 000
資本公積—其他資本公積 10 000
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