、輰τ谥卮髸(jì)差錯更正,還需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。
(3)2008年12月5日,發(fā)現(xiàn)2006年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重要差錯),則在2008年12月會計(jì)處理如下:
、傺a(bǔ)提折舊:
借:以前年度損益調(diào)整(2006年管理費(fèi)用) 3000000
貸:累計(jì)折舊 3000000
、趯⒄{(diào)減的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤 3000000
貸:以前年度損益調(diào)整 3000000
、壅{(diào)減盈余公積
借:盈余公積(3000000×10%) 300000
貸:利潤分配——未分配利潤 300000
、茉2008年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)
對于2008年利潤表,因只有2008年和2007年發(fā)生額,故不做調(diào)整;對于資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)調(diào)整2008年年報(bào)的年初數(shù),調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)300萬元,調(diào)減盈余公積30萬元,調(diào)減未分配利潤270萬元;在所有者權(quán)益變動表中,應(yīng)在上年金額欄中前期差錯更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤300000元和2700000元。 見下表:
資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)
編制單位:甲公司 2008年12月31日 單位:萬元
資產(chǎn) |
年初數(shù) |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年初數(shù) | ||||
調(diào)整前 |
調(diào)整數(shù) |
調(diào)整后 |
調(diào)整前 |
調(diào)整數(shù) |
調(diào)整后 | ||
。。。。。。 |
|
|
|
|
|
|
|
固定資產(chǎn) |
|
-300 |
|
盈余公積 |
|
-30 |
|
|
|
|
|
未分配利潤 |
|
-270 |
|
資產(chǎn)合計(jì) |
|
-300 |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) |
|
-300 |
|
、輰τ谥卮髸(jì)差錯更正,還需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。
(4)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或前期會計(jì)差錯,按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》進(jìn)行處理。
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