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2010年注冊會計師《會計》復習指導:負債(3)

文章講解了辭退福利計入當期管理費用,以及應交的增值稅。

  A.以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

  B.一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設備支付的增值稅

  C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

  D.購入小汽車已交的增值稅

  E.一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅

  【答案】ACD

  【解析】以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權(quán)投資;一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設備支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本;購入小汽車已交的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。

  (二)應交消費稅

  消費稅實行價內(nèi)征收,企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的,對外銷售產(chǎn)品應交的消費稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,按規(guī)定應交的消費稅,在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目核算。

  對于需要交納消費稅的委托加工物資,委托方提貨時,受托方應代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外)。委托加工物資收回后,委托方直接用于銷售的,應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本;委托加工物資收回后委托方用于連續(xù)生產(chǎn),按規(guī)定準予抵扣消費稅的,應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

  P191【例9-13】P192【例9-14】

  【例題7】下列稅金中,應計入存貨成本的有( )。(多選)

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