2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》中所得稅學(xué)習(xí)技巧

　　現(xiàn)在我通過(guò)下面的一道例題來(lái)說(shuō)明這一方法：

　　甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)。20×0年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元;所得稅采用債務(wù)法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%.

　　20×0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位：萬(wàn)元)：

　　項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額

　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 120 0 60 60

　　長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 1500 100 0 1600

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 300 0 300

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 150 0 150

　　假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。

　　(2) 計(jì)算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額(注明借方或貸方)。

　　(3) 編制20×0年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不要求寫出明細(xì)科目)。