2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義(90)

　　二、不同賬戶的使用規(guī)定

　　1、基本存款賬戶(P481)

　　(1)存款人工資、獎(jiǎng)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　(2)基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(食堂、招待所、幼兒園)。

　　【相關(guān)鏈接】單位卡的賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得繳存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　2、一般存款賬戶(P488)

　　(1)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

　　(2)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，一般存款賬戶的存款人可以辦理( )。

　　A、借款轉(zhuǎn)存

　　B、借款歸還

　　C、現(xiàn)金繳存

　　D、現(xiàn)金支取

　　【答案】ABC

　　3、專用存款賬戶(2005年多選題、2006年單選題)(P488)

　　(1)單位卡專用賬戶不得存入現(xiàn)金，也不得支取現(xiàn)金。

　　(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　　(3)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)。

　　(4)糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　【解釋】考生應(yīng)掌握哪些專用存款賬戶可以支取現(xiàn)金。

　　【例題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列專用存款賬戶中，經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)可以支取現(xiàn)金的有( )。(2005年)

　　A、單位銀行卡專用存款賬戶

　　B、財(cái)政預(yù)算外資金專用存款賬戶

　　C、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金專用存款賬戶

　　D、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金專用存款賬戶

　　【答案】CD

　　4、臨時(shí)存款賬戶(P489)

　　(1)臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(2)注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　5、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(P489)

　　(1)哪些款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(2005年多選題)

　�、俟べY、獎(jiǎng)金收入;

　　②稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入;

　�、蹅�券、期貨、信托等投資的本金和收益;

　�、軅�(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

　�、輦�(gè)人貸款轉(zhuǎn)存;

　�、拮C券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

　�、呃^承、贈(zèng)與款項(xiàng);

　�、啾ｋU(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);

　�、峒{稅退還;

　�、廪r(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

　　【解釋】沒有數(shù)量限制，只要合法收入均可轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　【例題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)中，可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的有( )。(2005年)

　　A、出版單位支付給個(gè)人稿費(fèi)5萬元

　　B、期貨公司退還個(gè)人交存的交易保證金10萬元

　　C、保險(xiǎn)公司向個(gè)人支付的理賠款15萬元

　　D、單位向個(gè)人支付的薪酬

　　【答案】ABCD

　　(2)單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過“5萬元”的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。

　　【相關(guān)鏈接】銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，單位客戶從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，其單筆金額不得超過5萬元人民幣，但銀行與客戶通過協(xié)議約定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外。

　　6、異地銀行結(jié)算賬戶(P486)

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

　　(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

　　(4)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月