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2015年注會(huì)考試《公司戰(zhàn)略》綜合題必看考點(diǎn)(13)

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  獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用

  董事會(huì)中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職,并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系,能對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。應(yīng)用在上市公司的層面上,獨(dú)立董事只在上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事之外不再擔(dān)任該公司任何其他職務(wù),并與上市公司及其大股東之間不存在妨礙其獨(dú)立做出客觀判斷的利害關(guān)系的董事。

  (一)獨(dú)立董事的獨(dú)立性

  董事會(huì)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)成員披露的利益定期評(píng)估每個(gè)董事的獨(dú)立性,以及將每個(gè)獨(dú)立董事所申報(bào)的相關(guān)信息在企業(yè)年度報(bào)告的公司治理部分中作出披露。此外,每位董事的任期對(duì)于獨(dú)立性的評(píng)估也是非常重要的,企業(yè)也應(yīng)在年度報(bào)告中的公司治理部分披露每位董事的任期及獨(dú)立董事的變動(dòng)。

  下列情形可能會(huì)影響?yīng)毩⒍碌莫?dú)立性:

  1.最近5年內(nèi)曾是公司或控股公司的雇員;

  2.最近3年曾經(jīng)在與公司重要部門有直接或者間接業(yè)務(wù)聯(lián)系的公司工作,或者曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人、股東、董事或者高級(jí)管理人員;

  3.曾經(jīng)收取過(guò)公司除董事津貼以外的額外薪酬,參與過(guò)公司的股票期權(quán)計(jì)劃、績(jī)效計(jì)劃或者是公司的養(yǎng)老金計(jì)劃的成員;

  4.直系親屬擔(dān)任公司的顧問(wèn)、董事或高級(jí)管理人員;

  5.與其他董事通過(guò)其他公司存在交叉任職或者有重要關(guān)系;

  6.代表公司的某個(gè)重要股東;

  7.在董事會(huì)第一次選舉時(shí)起在董事會(huì)中的任職超過(guò)9年。

  如果董事會(huì)在某名董事在存在上述關(guān)系或環(huán)境的情況下,仍將其確定為獨(dú)立董事,則董事會(huì)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明確定的具體原因。

  (二)獨(dú)立董事的角色

  1.戰(zhàn)略角色。

  戰(zhàn)略角色是指獨(dú)立董事是董事會(huì)的正式成員,因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功作出貢獻(xiàn),從而保護(hù)股東的利益。就該角色而言,在他們認(rèn)為合適的情況下,可能會(huì)對(duì)戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn),并提供建議幫助制定成功的戰(zhàn)略。

  2.監(jiān)督或績(jī)效角色。

  獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任。在這方面,他們應(yīng)當(dāng)代表股東的利益,并致力于消除因代理問(wèn)題使股東價(jià)值降低的可能性。

  3.風(fēng)險(xiǎn)角色。

  風(fēng)險(xiǎn)角色是指獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

  4.人事管理角色。

  人事管理角色是指獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)董事會(huì)執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。這一般涉及公司董事、高級(jí)管理人員等的任命和薪酬問(wèn)題,也可能包括合同或紀(jì)律方面的問(wèn)題及接班人計(jì)劃。

  (三)審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用

  審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)之一,其組成成員應(yīng)全部由獨(dú)立、非執(zhí)行董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

  審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任,監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過(guò)程,批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇,并確信該審計(jì)范疇是充分的,并確保于每次年審開(kāi)始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。

  審計(jì)委員會(huì)訂立了年度程序,以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。另外,審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師處獲取信息,以維持獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察,包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。

  審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)達(dá)成一致,對(duì)企業(yè)關(guān)于雇用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。

  審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策,并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí),不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

  審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策,明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型,并且說(shuō)明外聘審計(jì)師能夠提供的無(wú)須請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。

  同時(shí),由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)委員會(huì)之間存在有組織的溝通問(wèn)題,因此,企業(yè)管理層更愿意將問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)給審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì),以避免其感覺(jué)“意外”,這樣也加強(qiáng)了信息在審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)中的流通。

  如果董事會(huì)沒(méi)有采納審計(jì)委員會(huì)對(duì)聘用、續(xù)聘和解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)和建議,公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中作出說(shuō)明,并在推薦或續(xù)聘的文件中解釋董事會(huì)作出其他選擇的說(shuō)明。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù),則應(yīng)在年度報(bào)告中就如何保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性和獨(dú)立性向股東作出解釋說(shuō)明。

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