2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(37)

　　二、應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

　　(一)管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要的條件

　　操作風(fēng)險(xiǎn)由一個(gè)組織中三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行的活動(dòng)而產(chǎn)生，這三個(gè)領(lǐng)域包括人員、流程和技術(shù)。操作失敗允許損失積累，許多衍生出的大量損失由此產(chǎn)生。操作風(fēng)險(xiǎn)一向被松散地定義和量化。管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要具備關(guān)于流程、系統(tǒng)和人員的知識(shí)，以及確保職責(zé)和程序能順利執(zhí)行的明確規(guī)定、記錄以及遵守規(guī)定。一個(gè)企業(yè)所面臨的許多風(fēng)險(xiǎn)是跨邊界的。操作損失并不總是只發(fā)生在具有大量或者復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)中。當(dāng)然，產(chǎn)品的復(fù)雜性、市場(chǎng)的波動(dòng)性，再加上一個(gè)組織中業(yè)務(wù)的錯(cuò)綜復(fù)雜能夠產(chǎn)生大量風(fēng)險(xiǎn)。

　　操作風(fēng)險(xiǎn)管理的益處包括:提高實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的能力，創(chuàng)造機(jī)會(huì)使管理層的注意力能夠集中在產(chǎn)生收入的活動(dòng)上，而非補(bǔ)救一個(gè)接一個(gè)的危機(jī)。還有助于使日常損失降至最低，并使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)更加完善。操作風(fēng)險(xiǎn)管理有利于設(shè)定一個(gè)系統(tǒng)，以了解不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，以及在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候建立模型。

　　(二)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　近年來(lái)，為了研究操作風(fēng)險(xiǎn)的具體測(cè)量方法開(kāi)展了大量工作。直到今天，還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)類(lèi)似 VAR的被普遍認(rèn)可的計(jì)量方法，而很多的風(fēng)險(xiǎn)仍然繼續(xù)采用傳統(tǒng)方式計(jì)量。如前文所述，操作風(fēng)險(xiǎn)涉及廣泛的領(lǐng)域，而且每個(gè)領(lǐng)域都面臨著不同程度的計(jì)量難題。比較典型的操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法有:

　　1. 員工方面:空缺職位數(shù)量、絕對(duì)數(shù)量及百分比、有職位空缺的期間、缺席員工的平均人數(shù)及最多人數(shù)、加班水平等。

　　2. 運(yùn)作方面:已利用的容量的百分比、控制界限被突破的實(shí)例、系統(tǒng)失效的次數(shù)、系統(tǒng)運(yùn)作結(jié)束時(shí)未被處理的項(xiàng)目數(shù)量、交易量、平均處理時(shí)間、最長(zhǎng)處理時(shí)間、 -生產(chǎn)力水平、員工流動(dòng)、每千次處理中發(fā)生差錯(cuò)的數(shù)量等。

　　3. 舞弊:舞弊或舞弊未遂實(shí)例的數(shù)量和價(jià)值、破壞安全系統(tǒng)未遂的次數(shù)。

　　4. 風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估:管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)的不同層級(jí)采用不同的調(diào)查問(wèn)卷，要求每個(gè)人完成一系列的綜合問(wèn)題，以對(duì)其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域進(jìn)行自我評(píng)估。這些問(wèn)題可能涉及如職工安置水平、對(duì)現(xiàn)有的已知問(wèn)題的識(shí)別、技術(shù)支持的充分性和將在未來(lái)半年或一年內(nèi)出現(xiàn)的計(jì)劃變動(dòng)。然后管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，即將特別重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域評(píng)為高優(yōu)先級(jí)，次級(jí)重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為中等優(yōu)先級(jí)，影響力有限的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為低優(yōu)先級(jí)，并且在與下一級(jí)管理人員討論后，以其優(yōu)先級(jí)作為資源分配的基礎(chǔ)。

　　除了風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估，可以將上文列出的指標(biāo)納入評(píng)級(jí)系統(tǒng)，這種評(píng)級(jí)系統(tǒng)同時(shí)利用客觀和主觀標(biāo)準(zhǔn)，為業(yè)務(wù)部門(mén)或運(yùn)營(yíng)部門(mén)評(píng)出風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)。

　　另外一種方法是利用主要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。主要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是由管理層確立的客觀的計(jì)量方法。由于它們是風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對(duì)它們進(jìn)行定期追蹤。例如，企業(yè)如果以要求員工定期體假作為把內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)降至最小化的其中一種方法，就要定期追蹤連續(xù)休假尚未達(dá)到規(guī)定期間的員工數(shù)量。

　　許多風(fēng)險(xiǎn)是屬于操作性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些風(fēng)險(xiǎn)都可以采用上述方法計(jì)量。它們不一定是復(fù)雜的計(jì)量方法，但是，如果使用得當(dāng)，有利于識(shí)別暴露潛在問(wèn)題的領(lǐng)域，從而可以據(jù)此采取行動(dòng)。

　　(三)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)

　　與可保風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)或大多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同，操作風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)不是重大的不確定性。企業(yè)不會(huì)低估完成一項(xiàng)工作所需要的成本，或者新產(chǎn)品可能不受消費(fèi)者歡迎的可能性。相反，企業(yè)要應(yīng)對(duì)的是在實(shí)施己確立的程序時(shí)出現(xiàn)的小故障。會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題及其后果是眾所周知。因此，管理操作風(fēng)險(xiǎn)最為普遍采用的方法是:

　　1.設(shè)立流程、程序和政策

　　流程和程序有助于確保一個(gè)企業(yè)的政策得以實(shí)施。政策和程序的整理歸檔可以減少管理時(shí)間并且為雇員提供策略支持。流程和程序產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)包括由于流程、程序、控制或制衡的缺失或無(wú)效而引起風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的不良后果。通常，這些程序是為了減少錯(cuò)誤或欺詐而設(shè)計(jì)的。流程和程序的風(fēng)險(xiǎn)影響套期保值以及交易的決策、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制功能，交易的處理以及對(duì)政策的遵守。

　　企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在很大程度上是由其所立程序的有效性表現(xiàn)出來(lái)的。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織 (ISO)只向那些證明已實(shí)施了能夠提供高質(zhì)量產(chǎn)品和服務(wù)的程序的企業(yè)頒發(fā)證書(shū)。顯然，意識(shí)到在操作過(guò)程中會(huì)面臨問(wèn)題的企業(yè)，需要完善用于開(kāi)展業(yè)務(wù)的程序。而這需要在必要時(shí)增加新的程序、更新現(xiàn)有程序及廢止過(guò)時(shí)的程序。

　　2.在公司內(nèi)實(shí)施正式的內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　可參考本書(shū)第八章關(guān)于內(nèi)部控制架構(gòu)的內(nèi)容。其中提到要?jiǎng)?chuàng)建企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，說(shuō)明管理層的能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制文化和反舞弊意識(shí)。

　　3 .防止錯(cuò)誤和欺詐

　　人員對(duì)于企業(yè)的運(yùn)作至關(guān)重要，并且從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看，他們往往代表一種最為顯著的風(fēng)險(xiǎn)。交易涉及雇員的決策以及雇員之間的關(guān)系。因此，必須始終警惕潛在的錯(cuò)誤和舞弊。執(zhí)行反舞弊項(xiàng)目，設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制，以消除程序內(nèi)嵌入的重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.培訓(xùn)和管理雇員

　　由于雇員對(duì)企業(yè)的獲利能力有較大影響，因此，對(duì)雇員進(jìn)行有效的管理是很重要的。人力資掘管理的有效性，可通過(guò)曠工率、勞動(dòng)力流失、事故率等來(lái)衡量。有關(guān)人力資源管理實(shí)務(wù)，可參見(jiàn)本書(shū)第五章第四節(jié)的相關(guān)內(nèi)容。

　　5.評(píng)價(jià)技術(shù)和系統(tǒng)

　　技術(shù)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也屬于操作風(fēng)險(xiǎn)，是由于商品或服務(wù)的定價(jià)和交易系統(tǒng)、技術(shù)依賴(lài)、支付系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)保護(hù)、訪問(wèn)文件或數(shù)據(jù)可被欺詐性地改變而產(chǎn)生。

　　對(duì)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要根據(jù)其對(duì)于破壞、欺詐或錯(cuò)誤的脆弱性。如果只有一個(gè)員工能夠操作一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，那么，就會(huì)產(chǎn)生很大的問(wèn)題。關(guān)于技術(shù)和系統(tǒng)安全的風(fēng)險(xiǎn)屬于技術(shù)性的問(wèn)題，許多方面的討論適合由行業(yè)專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行。

　　6.外包安排

　　企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)商通過(guò)服務(wù)級(jí)別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的要求，并對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。

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