2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(33)

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)保留。

　　風(fēng)險(xiǎn)保留包括風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)吸收和風(fēng)險(xiǎn)容忍。采取風(fēng)險(xiǎn)保留的策略，或者是因?yàn)檫@是比較經(jīng)濟(jì)的策略，或者是因?yàn)闆]有其他備選方法(比如降低、消除或轉(zhuǎn)移)。采用風(fēng)險(xiǎn)保留時(shí)，管理層需考慮所有的方案，即如果沒有其他備選方案，管理層需確定已對(duì)所有可能的消除、降低或轉(zhuǎn)移方法進(jìn)行分析來決定保留風(fēng)險(xiǎn)。此外，商業(yè)環(huán)境從來不是一成不變的，因此，企業(yè)在短期內(nèi)可能出現(xiàn)新的備選方法，比如保險(xiǎn)合同、外包或開發(fā)其他市場(chǎng)斗通過定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核，控制風(fēng)險(xiǎn)情景并清楚何時(shí)應(yīng)作出決策，這是非常重要的。要確保不會(huì)與備選措施失之交臂，需進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理。而且，如果已經(jīng)特意作出了保留風(fēng)險(xiǎn)的決策，那么管理層應(yīng)對(duì)付諸實(shí)施的影響及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性十分清楚。

　　總之，風(fēng)險(xiǎn)策略是風(fēng)險(xiǎn)管理總體程序至關(guān)重要的一部分。應(yīng)參照以前的活動(dòng)制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。由于情況是不斷發(fā)生變化的，必須緊跟風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，立即實(shí)施應(yīng)對(duì)策略。應(yīng)仔細(xì)分析四種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，即風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留，一旦為一種特殊風(fēng)險(xiǎn)確定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)類型，則必須制定具體措施，以落實(shí)這一應(yīng)對(duì)策略。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)不可能被完全消除。因此，如果能將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍，且風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本未超過收益，那么，可在保留風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)降低策略。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察

　　對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，絕不是一個(gè)單一的、一次性的過程。經(jīng)正規(guī)的集體討論或其他程序識(shí)別的一系列風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)境，將隨著這些已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的改變而迅速出現(xiàn)變化。某些環(huán)境條件改變后，可能使風(fēng)險(xiǎn)變成更嚴(yán)重的威脅。例如，參與集體討論的小組可能對(duì)某個(gè)欠發(fā)達(dá)國家識(shí)別出一些潛在的政治風(fēng)險(xiǎn)。但是，事情常常在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生，這個(gè)國家發(fā)生的政治變革可能使得這樣的擔(dān)憂變得更具危險(xiǎn)性。企業(yè)則需要設(shè)立一項(xiàng)機(jī)制，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察。監(jiān)測(cè)內(nèi)容包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，并關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失。

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序不是連續(xù)的。正如一個(gè)機(jī)構(gòu)在編制年度預(yù)算后可能在每季度對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改一樣，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序常常是每年或每季度執(zhí)行一次。一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察者定期檢查正在發(fā)生的損失，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過程來改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察可由程序的所有者或獨(dú)立審查人員執(zhí)行，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)師。

　　程序的所有者或負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組的成員能不斷提供最佳的風(fēng)險(xiǎn)狀況信息。企業(yè)根據(jù)正確的信息進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并持續(xù)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)研，提供對(duì)巳識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的可能性的最新評(píng)估。企業(yè)應(yīng)利用信息，加強(qiáng)跟蹤反饋，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，精確調(diào)整損失控制程序，并采取新的行動(dòng)進(jìn)一步減少損失。如果企業(yè)能夠識(shí)別可能導(dǎo)致重大損失、名譽(yù)損害或經(jīng)營中斷的主要缺陷，并且可以有效減輕這些風(fēng)險(xiǎn).避免產(chǎn)生重大影響，他們將實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改進(jìn)流程的最終目標(biāo)。

　　程序的所有者常常能提供某一時(shí)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的最公正的評(píng)估，只有特定幾類風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序的所有者可能無法提供完全公正的信息。例如，除非推刷新產(chǎn)品，否則存在喪失市場(chǎng)份額的風(fēng)險(xiǎn)，則程序的所有者可能由于風(fēng)險(xiǎn)解決方案太過明顯，反而無法給出完全公正的跟進(jìn)評(píng)估。

　　內(nèi)部審計(jì)師也常常能提供非常可靠且完善的信息，來監(jiān)察己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師可通過調(diào)查或面對(duì)面的會(huì)談來收集此類信息。內(nèi)部審計(jì)師常常特別值得信賴且非常權(quán)威，因此，當(dāng)他們提出有關(guān)某些已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的狀況時(shí)，負(fù)責(zé)相關(guān)領(lǐng)域的人員很可能會(huì)盡量提供準(zhǔn)確的信息。如果內(nèi)部審計(jì)師無法取得關(guān)于某些已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的狀況的信息，他們還能安排實(shí)地勘察，以更好地了解風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的性質(zhì)。本書第八章已為內(nèi)部審計(jì)的作用和職能范圍作了更詳盡的討論，在此不再重復(fù)。

　　準(zhǔn)確的監(jiān)察程序是風(fēng)險(xiǎn)管理中至關(guān)重要的一部分。企業(yè)可能已執(zhí)行了為識(shí)別較重大風(fēng)險(xiǎn)而精心設(shè)立的程序。但是仍然必須定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀況進(jìn)行監(jiān)察，必要時(shí)對(duì)己識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)作出變更。

　　2011注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　考生必讀：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高分技巧匯總