2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)習(xí)講義(64)

策略

特點(diǎn)

內(nèi)部控制

（1）一種較有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略；
（2）董事對(duì)于確保適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制得以實(shí)施負(fù)有最終責(zé)任；
（3）適當(dāng)分工或工作人員之間的職責(zé)分工是一項(xiàng)重要的措施。

人員報(bào)酬

（1）一個(gè)適當(dāng)?shù)膱?bào)酬結(jié)構(gòu)應(yīng)該符合該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力；
（2）業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金必須加以慎重考慮；
（3）欺詐的可能性亦會(huì)因雇員財(cái)務(wù)困難或者賭博、吸毒等行為的增加而增加；
（4）應(yīng)該仔細(xì)篩選未來雇員。

管理層的參與

（1）管理層必須對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有適當(dāng)?shù)牧私�，以制定政策和可接受的�?zhàn)略，并監(jiān)督遵守情況；
（2）審查中所發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)立即反饋關(guān)鍵管理層以確保問題都得到了糾正。

管理利益沖突

（1）管理層應(yīng)該注意到潛在的利益沖突；
（2）高級(jí)管理人員應(yīng)該對(duì)于財(cái)務(wù)人員的期望進(jìn)行充分的溝通；對(duì)于實(shí)際和觀察到的利益沖突，都應(yīng)加以考慮。

工作人員培訓(xùn)和技能

（1）應(yīng)向員工提供培訓(xùn)和技能強(qiáng)化訓(xùn)練的機(jī)會(huì)；應(yīng)鼓勵(lì)員工了解企業(yè)內(nèi)的其它活動(dòng)；
（2）聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員必須適合該企業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)，特別是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度。

金融機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商關(guān)系

（1）與適當(dāng)數(shù)量的金融機(jī)構(gòu)或經(jīng)銷商的良好合作關(guān)系，應(yīng)予維持；
（2）過度依賴一個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，或者大部分交易與一個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行應(yīng)受到質(zhì)疑；
（3）關(guān)系維持，包括新的負(fù)責(zé)交易的員工加入時(shí)提供正確的文件檔案。

監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

跟上市場(chǎng)或監(jiān)管的變化，這些變化可能會(huì)影響產(chǎn)品的銷售、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的進(jìn)行、以至貨幣的可兌換性或流動(dòng)性等諸多問題。

溝通和報(bào)告

（1）報(bào)告應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)；
（2）報(bào)告和通報(bào)機(jī)制，應(yīng)確保管理層和董事會(huì)定期收到報(bào)告，報(bào)告載有能夠使管理層和董事會(huì)更好地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的信息。

預(yù)測(cè)和調(diào)節(jié)

（1）現(xiàn)金預(yù)測(cè)將有助于確定差距是一個(gè)短暫的時(shí)間差問題還是風(fēng)險(xiǎn)問題；
（2）現(xiàn)金預(yù)測(cè)被用于管理一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性和償債
義務(wù)；
（3）實(shí)際交易和預(yù)測(cè)交易的調(diào)節(jié)還有助于確定錯(cuò)誤識(shí)別和某些欺詐行為的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

（1）董事會(huì)應(yīng)該很好的了解公司所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在制定政策過程中起領(lǐng)導(dǎo)作用，從而衡量并管理這些風(fēng)險(xiǎn)，并確保管理層迅速而有效地執(zhí)行計(jì)劃；
（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能應(yīng)與向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告的職責(zé)相獨(dú)立，并由具有相關(guān)技能的人員擔(dān)任。

政策

（1）政策問題包括政策的制定、遵守和定期審查；管理層應(yīng)能通過監(jiān)督和報(bào)告確保風(fēng)險(xiǎn)管理政策的遵守；
（2）政策應(yīng)包括可接受的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略。

管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）內(nèi)部和外部系統(tǒng)應(yīng)支持多種進(jìn)入和權(quán)限水平；
（2）有助于突出存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；
（3）系統(tǒng)為企業(yè)及其利益相關(guān)者提供的數(shù)據(jù)應(yīng)具有及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、一致性、完整性和相關(guān)性。

專業(yè)幫助

以合同或項(xiàng)目為基礎(chǔ)，咨詢公司在一些領(lǐng)域中提供高度熟練的專業(yè)人員。

風(fēng)險(xiǎn)敞口的衡量

（1）衡量風(fēng)險(xiǎn)涉及對(duì)不良事件的發(fā)生概率估計(jì)及其潛在影響，通常用方差或標(biāo)準(zhǔn)差來計(jì)算；
（2）風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的衡量是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)敝口的性質(zhì)、敏感性和企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)暴露而可能遭受損失的水平。

道德責(zé)任

（1）企業(yè)對(duì)道德責(zé)任的重視及其溝通手法的確大大影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；
（2）道德責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)予以界定和衡量；
（3）風(fēng)險(xiǎn)管理不是僅僅指風(fēng)險(xiǎn)暴露大小，它也需要將分析納入到全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之中；
（4）在許多方面，風(fēng)險(xiǎn)管理與后果相關(guān)。

任命首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)

（1）首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略；
（2）首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)通常還負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)分
析和報(bào)告、以及各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理。

因素

解釋

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)將意味著企業(yè)存在不適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的持續(xù)監(jiān)察應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略在必要時(shí)加以更新。

持續(xù)監(jiān)察

戰(zhàn)略層面

要挑選較佳的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，企業(yè)需要對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)整體進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察。

戰(zhàn)術(shù)層面

對(duì)于影響戰(zhàn)術(shù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行監(jiān)察，此類風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)的單個(gè)分公司或單位、各部門產(chǎn)生影響，這是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)決定的。

運(yùn)營(yíng)層面

需要對(duì)運(yùn)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，缺乏監(jiān)察最初不會(huì)成為企業(yè)的一個(gè)明確的威脅，但是不斷出現(xiàn)差錯(cuò)將增加風(fēng)險(xiǎn)。

必要的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要明白風(fēng)險(xiǎn)的重要及其影響，承擔(dān)一定數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)的主要目的是獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及增加財(cái)務(wù)收入。

對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是由其風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容量決定的；企業(yè)的整體策略會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容量的影響；企業(yè)需確定其風(fēng)險(xiǎn)偏好是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持?jǐn)硨?duì)態(tài)度還是樂意承受風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度與企業(yè)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度與其規(guī)模、結(jié)構(gòu)和發(fā)展?fàn)顩r之間的關(guān)系比較復(fù)雜。