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　　知識點：管理用財務報表

　　1.管理用資產(chǎn)負債表

　　編制依據(jù)：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權益

　　相關說明：

　　(1)凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債;凈負債(也叫凈金融負債)=金融負債-金融資產(chǎn)

　　(2)不能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于經(jīng)營資產(chǎn)，能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)

　　(3)貨幣資金是否屬于金融資產(chǎn)需要根據(jù)題中的說明而定

　　(4)短期權益性投資屬于金融資產(chǎn)，長期權益性投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)

　　(5)應收利息屬于金融資產(chǎn)，持有至到期投資屬于金融資產(chǎn)

　　(6)短期權益投資的應收股利屬于金融資產(chǎn)，長期權益投資的應收股利屬于經(jīng)營資產(chǎn)

　　(7)帶息負債是金融負債，不帶息負債為經(jīng)營負債

　　(8)優(yōu)先股屬于金融負債，應付利息屬于金融負債

　　(9)優(yōu)先股應付股利屬于金融負債、普通股應付股利屬于經(jīng)營負債

　　(10)融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債

　　(11)凈經(jīng)營資產(chǎn)還可以表示為：經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)，其中：經(jīng)營營運資本=經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負債，凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負債

　　(12)“凈負債+股東權益”又叫“凈投資資本”，即凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權益=凈投資資本

　　2.管理用利潤表

　　編制依據(jù)：凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費用

　　相關說明：

　　(1)稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-平均所得稅稅率)，平均所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額

　　(2)稅前經(jīng)營利潤=利潤總額+利息費用

　　(3)稅后利息費用=利息費用×(1-平均所得稅稅率)

　　(4)注意(2)和(3)中的“利息費用”不是“債務利息”，而是“債務利息-金融資產(chǎn)收益”

　　3.管理用現(xiàn)金流量表

　　編制依據(jù)：實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

　　相關說明：

　　(1)實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營凈利潤-(經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加

　　(2)融資現(xiàn)金流量=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權資本凈增加)，其中：股權資本凈增加=股票發(fā)行-股票回購=股本增加+資本公積增加，“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

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