管理用財(cái)務(wù)報(bào)表:
1.管理用資產(chǎn)負(fù)債表
編制依據(jù):凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益
相關(guān)說(shuō)明:
(1)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債;凈負(fù)債(也叫凈金融負(fù)債)=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)
(2)不能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),能產(chǎn)生利息的資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)
(3)貨幣資金是否屬于金融資產(chǎn)需要根據(jù)題中的說(shuō)明而定
(4)短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn),長(zhǎng)期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)
(5)應(yīng)收利息屬于金融資產(chǎn),持有至到期投資屬于金融資產(chǎn)
(6)短期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于金融資產(chǎn),長(zhǎng)期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)
(7)帶息負(fù)債是金融負(fù)債,不帶息負(fù)債為經(jīng)營(yíng)負(fù)債
(8)優(yōu)先股屬于金融負(fù)債,應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債
(9)優(yōu)先股應(yīng)付股利屬于金融負(fù)債、普通股應(yīng)付股利屬于經(jīng)營(yíng)負(fù)債
(10)融資租賃引起的長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債
(11)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)還可以表示為:經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn),其中:經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本=經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債,凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債
(12)“凈負(fù)債+股東權(quán)益”又叫“凈投資資本”,即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益=凈投資資本
2.管理用利潤(rùn)表
編制依據(jù):凈利潤(rùn)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-稅后利息費(fèi)用
相關(guān)說(shuō)明:
(1)稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)×(1-平均所得稅稅率),平均所得稅稅率=所得稅費(fèi)用/利潤(rùn)總額
(2)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用
(3)稅后利息費(fèi)用=利息費(fèi)用×(1-平均所得稅稅率)
(4)注意(2)和(3)中的“利息費(fèi)用”不是“債務(wù)利息”,而是“債務(wù)利息-金融資產(chǎn)收益”
3.管理用現(xiàn)金流量表
編制依據(jù):實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
相關(guān)說(shuō)明:
(1)實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-(經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加
(2)融資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=(稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加)+(股利分配-股權(quán)資本凈增加),其中:股權(quán)資本凈增加=股票發(fā)行-股票回購(gòu)=股本增加+資本公積增加,“稅后利息費(fèi)用”指的是管理用利潤(rùn)表中的稅后利息費(fèi)用。
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