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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》答疑精選(2)

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  營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量的理解

  【提問(wèn)】

  老師你好:營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷 麻煩老師解釋一下為什么要加上折舊與攤銷啊,折舊與攤銷不是一種流出嗎?而營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量我的理解是一種資產(chǎn)的流入。如何理解呢?

  【老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量

  =稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊攤銷

  =凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用*(1-所得稅稅率)+折舊與攤銷。

  折舊與攤銷是非付現(xiàn)成本,對(duì)現(xiàn)金流量的影響體現(xiàn)在“抵稅”上。

  我們?cè)谟?jì)算“凈利潤(rùn)”已經(jīng)扣除了“折舊與攤銷×(1-所得稅稅率)”,之后再加上“折舊與攤銷”的結(jié)果正好是“加上折舊與攤銷×所得稅稅率”

  即:-折舊與攤銷×(1-所得稅稅率)+折舊與攤銷=折舊與攤銷×所得稅稅率。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

  利息保障倍數(shù)中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

  【提問(wèn)】

  老師你好:麻煩您幫我講解一下利息保障倍數(shù)的分子分母中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的區(qū)別?

  【老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  分子的息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用,其中“利息費(fèi)用”包括直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息,也包括資本化利息的本期攤銷額。

  分母的 “利息費(fèi)用”包括當(dāng)期全部應(yīng)付的利息,其實(shí)就是指本期負(fù)債產(chǎn)生的全部利息,不管這個(gè)利息是費(fèi)用化了還是資本化了。

  即:分子的利息=財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用+資本化利息的本期費(fèi)用化部分

  分母的利息=本期的全部應(yīng)計(jì)利息=財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用+資本化利息

  資本化利息:例如為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息,借款1000萬(wàn)用于建造固定資產(chǎn),發(fā)生的利息有10萬(wàn)是建造期間發(fā)生的,有5萬(wàn)是建成之后發(fā)生的,那么建造期間發(fā)生的10萬(wàn)就計(jì)入固定資產(chǎn)成本,這10萬(wàn)的利息就是資本化利息,5萬(wàn)是費(fèi)用化利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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