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　　知識點：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　表示形式

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款

　　表明應(yīng)收賬款一年可以周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明1元應(yīng)收賬款投資可以支持的銷售收入。

　　【提示】理論上應(yīng)使用“賒銷額”，但外部分析人員無法取得賒銷數(shù)據(jù)。

　　2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　也被稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)

　　3.應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入

　　應(yīng)收賬款與收入比，可以表明1元銷售收入需要的應(yīng)收賬款投資。

　　注意問題

　　1.應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。

　　計提減值——收入不變，應(yīng)收賬款項目金額降低——周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，周轉(zhuǎn)天數(shù)減少

　　這種周轉(zhuǎn)天數(shù)的減少不是好的業(yè)績，反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳。如果減值準(zhǔn)備的數(shù)額較大，就應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，使用期末未提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計算周轉(zhuǎn)天數(shù)。

　　2.應(yīng)收票據(jù)是否計入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。因為大部分應(yīng)收票據(jù)是銷售形成的，只不過是應(yīng)收賬款的另一種形式。應(yīng)該將其納入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算，稱為“應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)”。

　　【提示】計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不考慮應(yīng)收票據(jù)，計算應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)考慮應(yīng)收票據(jù)。

　　3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定是越少越好。應(yīng)收賬款是賒銷引起的，如果賒銷有可能比現(xiàn)金銷售更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不會越少越好。收現(xiàn)時間的長短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。

　　知識點：管理用現(xiàn)金流量表的編制

　　1.現(xiàn)金流量基本等式

　　來源：實體現(xiàn)金流量=(稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-經(jīng)營營運資本增加-資本支出

　　去向：融資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

　　關(guān)系：實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

　　2.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式

　　【上半部】實體現(xiàn)金流量

　　稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷=經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營性營運資本增加=營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=實體現(xiàn)金流量

　　【下半部】融資現(xiàn)金流量

　　債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負(fù)債增加

　　股權(quán)現(xiàn)金流量=股利分配-股權(quán)資本凈增加

　　債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

　　管理用現(xiàn)金流量表

　　3.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與金融活動現(xiàn)金流量的區(qū)分

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