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2016注冊會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)(1)

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  知識(shí)點(diǎn):財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

  (一)長期投資

  注意特征:

  1.投資的主體是企業(yè)

  【是直接投資,個(gè)人或中介機(jī)構(gòu)的投資不屬于】

  2.投資的對(duì)象是長期經(jīng)營性資產(chǎn)

  【不包括流動(dòng)資產(chǎn)以及金融資產(chǎn)投資】

  3.長期投資的目的是獲取經(jīng)營活動(dòng)所需的實(shí)物資源

  【包括企業(yè)自己使用資產(chǎn)的投資和控股權(quán)的投資】

  (二)長期籌資

  主要問題包括資本結(jié)構(gòu)決策、債務(wù)結(jié)構(gòu)決策和股利分配決策。

  長期債務(wù)資本和權(quán)益資本的特定組合,稱為資本結(jié)構(gòu)。

  資本結(jié)構(gòu)決策是最重要的籌資決策。

  (三)營運(yùn)資本管理

  包括營運(yùn)資本投資管理(19章)和營運(yùn)資本籌資管理(20章)。

  營運(yùn)資本投資的主要內(nèi)容是決定持有多少現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款,營運(yùn)資本籌資主要是決定向誰借入短期資本,借多少短期資本,以及是否需要采用賒購融資等。

  知識(shí)點(diǎn):外部資本需求的測算

  一、外部融資銷售增長比的運(yùn)用

  外部融資額=外部融資額占銷售增長百分比×銷售增長額

  二、外部融資需求的敏感分析

  根據(jù)增加額的計(jì)算公式

  外部融資需求=增加的銷售收入×經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-增加的銷售收入×經(jīng)營負(fù)債銷售百分比-可以動(dòng)用的金融資產(chǎn)-預(yù)計(jì)銷售額×計(jì)劃銷售凈利率×(1-股利支付率)

  外部融資需求的影響因素:

  (1)經(jīng)營資產(chǎn)占銷售收入的比(同向)

  (2)經(jīng)營負(fù)債占銷售收入的比(反向)

  (3)銷售增長(取決于與內(nèi)含增長率的關(guān)系)

  (4)銷售凈利率(在股利支付率小于1的情況下,反向)

  (5)股利支付率(在銷售凈利率大于0的情況下,同向)

  (6)可動(dòng)用金融資產(chǎn)(反向)

  知識(shí)點(diǎn):內(nèi)含增長率的測算

  一、外部融資銷售增長比

  每增加1元銷售收入需要追加的外部融資額。

  公式推導(dǎo):利用增加額法的公式兩邊均除以新增收入得到:

  增加額法

  預(yù)計(jì)需要外部融資額=增加的銷售收入×經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-增加的銷售收入×經(jīng)營負(fù)債銷售百分比-可以動(dòng)用的金融資產(chǎn)-預(yù)計(jì)銷售額×計(jì)劃銷售凈利率×(1-股利支付率)

  通常假設(shè)可動(dòng)用金融資產(chǎn)為0:

  外部融資銷售增長比=經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比-[(1+銷售增長率)÷銷售增長率]×計(jì)劃銷售凈利率×(1-股利支付率)

  二、內(nèi)含增長率

  內(nèi)含增長率:沒有可動(dòng)用的金融資產(chǎn),且外部融資為零時(shí)的銷售增長率。

  計(jì)算

  方法一:根據(jù)外部融資銷售增長比的公式,令外部融資額占銷售增長百分比為0,求銷售增長率即可。

  0=經(jīng)營資產(chǎn)的銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債的銷售百分比-[(1+銷售增長率)/銷售增長率]×預(yù)計(jì)銷售凈利率×(1-預(yù)計(jì)股利支付率)

  方法二:公式法

  

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