2011年注會(huì)考試《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)講義(98)

　　(1)預(yù)計(jì)的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬(wàn)元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計(jì)：2008年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2009年1月230萬(wàn)元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。

　　(4)采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買的次月支付。

　　(5)預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元;除折舊外的其它管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬(wàn)元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元。

　　(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%.

　　(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤(rùn)。

　　『正確答案』

　　(1)①銷售收回的現(xiàn)金=12月份收入的60%+11月份收入的38%

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(萬(wàn)元)

　　②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=11月份的采購(gòu)金額=11月銷售商品的20%+12月份銷售商品的80%

　　=(200×75%)×20%+(220×75%)×80%=162(萬(wàn)元)

　�、奂僭O(shè)本月新借入的銀行借款為W萬(wàn)元，則：

　　現(xiàn)金期末余額=22(期初余額)+208-162-60(購(gòu)置固定資產(chǎn))-26.5(折舊外的管理費(fèi)用)-120×(1+10%)(本利和)+W≥5

　　現(xiàn)金期末余額=-150.5+W≥5

　　解得：W≥155.5(萬(wàn)元)

　　由于借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬(wàn)元。

　　(2)①現(xiàn)金期末余額=-150.5+156=5.5(萬(wàn)元)

　�、趹�(yīng)收賬款期末余額=12月份收入的38%=220×38%=83.6(萬(wàn)元)

　�、蹜�(yīng)付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　(12月份采購(gòu)金額：1月銷售的80%,本月銷售的20%)

　　④12月進(jìn)貨成本=12月份的采購(gòu)金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬(wàn)元)

　　存貨期末余額=132(期初存貨)+171-165=138(萬(wàn)元)

　　(3)稅前利潤(rùn)=220-220×75%-(216/12+26.5)(折舊和其他管理費(fèi)用)-220×2%(壞賬損失)-(120+156)×10%/12(借款利息)

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬(wàn)元)

　　2011年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格證及成績(jī)單領(lǐng)取匯總