2011年注會考試《財務成本管理》預習講義(97)

　　【知識點2】營業(yè)預算的編制

　　營業(yè)預算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。

　　一、銷售預算的編制

　　銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制要以銷售預算為基礎。銷售預算的主要內(nèi)容是銷售量、單價和銷售收入。銷售預算中通常還包括預計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。

　　【例】M公司編制的20×9年分季度銷售預算如表21-3所示。

　　其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。

表21-3 銷售預算 單位：元

　　【注意】(1)上期應收賬款;(2)收現(xiàn)條件。“本季收現(xiàn)60%，下季收現(xiàn)40%”

　　【延伸思考】該企業(yè)20×9年年末的應收賬款為多少?

　　年末應收賬款=36000×40%=14400(元)

　　二、生產(chǎn)預算

　　生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。

　　該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現(xiàn)金預算提供資料。

　　預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

　　【例】M公司編制的20×9年分季度生產(chǎn)預算如表21-4所示。期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定。

表21-4 生產(chǎn)預算 單位：件

　　【注意】(1)關系公式;(2)年初年末存貨已知。

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