2010注冊會計師《財務成本管理》：財務管理綱要

　　財務管理綱要

　　一、預算管理

　　1.預算控制

　　預算是使用廣泛的有效控制工具，是貨幣化的計劃。企業(yè)每個部門都要編制預算，并盡可能毫無遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動。

　　(1)企業(yè)應實行全面預算管理制度，明確預算范圍、內(nèi)容、職責。

　　(2)預算編制一般自上而下或上下結(jié)合磋商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后審批下達執(zhí)行。

　　(3)在預算控制中，有關實際績效數(shù)據(jù)由財會人員定期收集、整理，并就偏差作出真實原因解釋或提出校正建議，最后反饋給有關管理者。

　　2.主要預處內(nèi)容

　　(1)銷售預算。根據(jù)企業(yè)目標利潤規(guī)劃和市場情況編制，具體可分產(chǎn)品類別，按銷售額、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤反映。

　　(2)生產(chǎn)預算。根據(jù)銷售預算確定銷售量，考慮期初、期末存貨水平，按單位或總量生產(chǎn)要素消耗量計算，包括材料消耗、直接人工和制造費用等預算。

　　(3)期間費用預算。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、銷售水平和負債狀況編制，包括管理費用、銷售費用和財務費用預算。

　　(4)營運資金預算。主要反映與公司正常營運有關的短期收入與支出。

　　---收入主要包括：現(xiàn)期收入，收回前期應收款項和票據(jù)，需籌措的短期資金等。

　　----支出主要包括：需支付的材料款、工資、費用、稅捐、應付款、借款和利息、購買資本等。

　　(5)資本預算。反映公司負債、權益的預期變動和增加資本的投向，按籌資及投資兩個內(nèi)容進行可行性分析，并詳細反映。

　　(6)損益分配預算。反映公司在預算期的利益總額及其分配情況，依據(jù)企業(yè)銷售、成本、費用、投資以及營業(yè)外收支情況，結(jié)合公司收益分配辦法編制。

　　(7)財務狀況預算。反映在預算期末，企業(yè)各有關資產(chǎn)、負債及權益項目的預算執(zhí)行結(jié)果及變動情況，所以預算覆蓋銷售、成本、費用、損益、現(xiàn)金流量、長期投資等財務經(jīng)營領域。

　　3.預算管理重點

　　(1)對母公司分公司，全資、控股子公司，主要是成本、費用、收支狀態(tài)的預算和控制。

　　(2)對參股子公司、關聯(lián)企業(yè)主要是資本、負債、長期投資方面的預算。

　　(3)對整個企業(yè)群體以資金流量、流向的預算和集中調(diào)度、平衡為中心。

　　4.預算編制方法

　　視不同部門、下屬企業(yè)性質(zhì)及費用型態(tài)而定。

　　(1)傳統(tǒng)預算法。將上年度的預算加減本年度預計變動因素而得到。

　　---特點是編制簡單省力，但不合理之處積重難返。

　　---適用于業(yè)務平穩(wěn)、變動幅度不大的企業(yè)。

　　---生產(chǎn)部門可采用標準成本法。

　　(2)彈性預算法。以正常情況為基準，分別設計在其70%～110%范圍的幾個不同水準的預算方案。

　　---具體可用列表法、圖示法、公式法。

　　---適用于市場變化快、前景不明朗的情況。

　　(3)零基預算法。不考慮上期情況，而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次預處算從零開始，推倒重來。

　　----零基預算程序：

　　●推敲每項收支項目有無必要

　　●根據(jù)收支目標編制不同水平的預算方案

　　●分析、比較各預算方案，排出優(yōu)先次序

　　●選擇恰當預算方案

　　---其特點是：預算合理、效益高，但編制繁瑣耗時。

　　---研發(fā)部門可采用零基預算法。

　　企業(yè)可將兩種預算方法混合使用，每隔幾年實施一次全面的零基預算。