2008年注會(huì)考試(CPA)輔導(dǎo)《財(cái)管》內(nèi)部講義(7)

　　二、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

　　1.利潤(rùn)表預(yù)算的編制

利潤(rùn)表預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：元 　　

　　 注意：“所得稅”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 　　　　　　　　　　　　　　單位：元 　　

　　 表中年末數(shù)據(jù)：

　　（1）現(xiàn)金，取自于現(xiàn)金預(yù)算，即第四季度的期末余額

　�。�2）應(yīng)收賬款。根據(jù)銷售預(yù)算。期末應(yīng)收賬款=本期銷售額×（1-本期收現(xiàn)率）

　　=36 000×（1-60%）=14 400（元）

　　（3）直接材料。根據(jù)直接材料預(yù)算。期末材料存貨400公斤，單價(jià)5元。

　　（4）產(chǎn)成品。直接取自產(chǎn)品成本預(yù)算

　�。�5）固定資產(chǎn)�，F(xiàn)金預(yù)算中涉及了。本期購(gòu)買設(shè)備10000元。

　�。�6）累計(jì)折舊。根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算。全年折舊4000元。

　�。�7）應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”是根據(jù)直接材料預(yù)算中的第四季度采購(gòu)金額和付現(xiàn)率計(jì)算的：期末應(yīng)付賬款=本期采購(gòu)金額×（1-本期付現(xiàn)率）=9 280×（1-50%）=4 640（元）

　�。�8）長(zhǎng)期借款。不變。

　�。�9）普通股。未發(fā)行新股，維持不變。

　�。�10）未分配利潤(rùn)。

　　期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期利潤(rùn)-本期股利（現(xiàn)金預(yù)算表）

　　=16250+31670-16000=31920

　　【例21】下列預(yù)算中，在編制時(shí)不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（　）。

　　A.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算?B.銷售費(fèi)用預(yù)算?C.產(chǎn)品成本預(yù)算?D.直接人工預(yù)算

　　【答案】B

　　【例22】（2006年）某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量為（�。┣Э恕�

　　A.1600?　B.1620　?C.1654 　D.1668

　　【答案】C【例23】已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)月收回貨款50%，次月收回貨款35%，再次月收回貨款15%。預(yù)計(jì)8月份貨款為20萬(wàn)元，9月份貨款為30萬(wàn)元，10月份貨款為50萬(wàn)元，11月份貨款為100萬(wàn)元，未收回的貨款通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算，則（�。�。

　　A.10月份收到貨款38.5萬(wàn)元 　　B.10月末的應(yīng)收賬款為29.5萬(wàn)元

　　C.10月末的應(yīng)收賬款有22萬(wàn)元在11月份收回?　　D.11月份的貨款有15萬(wàn)元計(jì)入年末的應(yīng)收賬款

　　【答案】ABCD

　　【例24】A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：

　�。�1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為13700，已收到未入賬支票40400元。

　�。�2）產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售20 000件，10月銷售30 000件，11月預(yù)計(jì)銷售40 000件，12月預(yù)計(jì)銷售25 000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。

　�。�3）進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。

　　（4）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元.其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。

　�。�5）預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。

　�。�6）11月份預(yù)交所得稅20000元。

　�。�7）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。 （2003年）

　　【要求】

　　編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算（請(qǐng)將結(jié)果填列在答題卷給定的"11月份現(xiàn)金預(yù)算"表格中，分別列示各項(xiàng)收支金額）。

　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　11月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元 　　

　　【答案】

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　單位：元　　

　　本題主要注意以下兩點(diǎn)：

　�。�1）企業(yè)已收到未入賬支票40400元，這表示企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金比賬上的多，應(yīng)該加到現(xiàn)金收入中；

　�。�2）平均在15天后付款，這是一個(gè)非常模糊的概念，我們假設(shè)存貨是均勻購(gòu)入，款項(xiàng)也是均勻支付，所以，當(dāng)期購(gòu)貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。

　　【例25】ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請(qǐng)你協(xié)助完成2007年的盈利預(yù)測(cè)工作。2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表如下：

　利潤(rùn)表

　　2006年　單位：萬(wàn)元　

資產(chǎn)負(fù)債表
2006年12月31日　　　　　　　　單位：萬(wàn)元　　

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