2006注冊會計師考試《稅法》輔導(dǎo)講義(18)

第八章　土地增值稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多1分，判1分，共3分

2001年，單1分，多1分，判1分，共3分

2002年，單1分，多1分，判1分，共3分

2003年，單1分，多1分，判1分，共3分

2004年，單1分，多1分，判1分，共3分從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，通常為3分。>

從考試題型看，多以客觀題為主，一般占3分；主觀題中，可與營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、契稅相結(jié)合出計算題或綜合題，一般為3分左右。主觀題中可能出現(xiàn)的題型是：（1）單純土地增值稅的計算題；

（2）土地增值稅與企業(yè)所得稅相結(jié)合進行考核；

（3）土地增值稅與契稅相結(jié)合進行考核。

需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性很小，往往與其他稅種結(jié)合加以考核。

【重點與難點】

一、土地增值稅征收范圍中“對若干具體情況的判定”；并注意與“契稅的征收范圍”對比。

二、土地增值稅中“扣除項目的確定”。

三、土地增值稅的計算公式：

計算公式：應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×稅率－扣除項目金額×扣除率

1、稅率、扣除率

2、增值額、扣除項目金額

3、舉例：

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售房地產(chǎn)，取得收入4000萬元，扣除項目金額1000萬元。

計算步驟：

（1）收入總額＝4000

（2）扣除項目金額＝1000

（3）增值額＝4000－1000＝3000

（4）增值率（增值額÷扣除項目金額×100％）＝3000÷1000＝300％

（5）應(yīng)納土地增值稅稅額＝3000×60％－1000 ×35％＝1450