陳毓圭解讀《注冊會計師業(yè)務指導目錄(2010年)》

　　作為貫徹落實國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱國辦56號文件)，推進行業(yè)新業(yè)務領域拓展的重要舉措，中國注冊會計師協(xié)會編訂發(fā)布了《注冊會計師業(yè)務指導目錄(2010年)》(以下簡稱《指導目錄》)。就此，中國注冊會計師協(xié)會秘書長陳毓圭進行了解讀。

　　問：中注協(xié)開發(fā)和編訂《指導目錄》的目的是什么?

　　答：《指導目錄》是在行業(yè)面臨新機遇和新挑戰(zhàn)的背景下出臺的。當前中國經(jīng)濟正處于發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級的變革期，高投入、高消耗、高污染、低產(chǎn)出的粗放式經(jīng)濟增長難以適應中國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實和未來需求。大力發(fā)展包括注冊會計師行業(yè)在內(nèi)的高端服務業(yè)，憑借其改革開放以來積累起來的人才資源和管理資源，為國民經(jīng)濟、政府管理、企業(yè)戰(zhàn)略等各個層面經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變各項舉措提供解決方案，而且其本身作為第三產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代高端服務業(yè)的重要組成部分，就是對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的直接貢獻。

　　與此同時，受到市場分割、路徑依賴等諸多因素制約，注冊會計師行業(yè)現(xiàn)有業(yè)務過度集中于包括審計在內(nèi)的鑒證業(yè)務，市場相對飽和，這導致現(xiàn)有市場的過度競爭和競相壓價，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平受到威脅。大力拓展各類新業(yè)務領域，能夠有效增加市場容量，有利于把會計師事務所和從業(yè)人員的視線引導到開發(fā)新業(yè)務上來，進而從根本上轉(zhuǎn)變服務理念、服務方式和服務結(jié)構(gòu)，迅速形成行業(yè)新的增長空間，進而推動行業(yè)健康、有序發(fā)展。

　　國辦56號文件對注冊會計師業(yè)務領域拓展給予高度重視，把它與會計師事務所的規(guī)模結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理、會計師事務所執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善、會計師事務所組織形式和治理機制更加科學、注冊會計師隊伍職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力顯著提高，作為注冊會計師行業(yè)未來5年發(fā)展的五大目標。

　　實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)5年發(fā)展目標，本質(zhì)上是一個加快發(fā)展的問題，是一個提高服務于經(jīng)濟社會進步能力的問題。會計師事務所結(jié)構(gòu)優(yōu)化、組織形式完善、執(zhí)業(yè)環(huán)境改善也好，注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力提高也好，最終都要體現(xiàn)在市場拓展能力和服務于經(jīng)濟社會進步的能力上。正是從這個意義上講，我們把拓展新業(yè)務領域置于貫徹國辦56號文件、實現(xiàn)行業(yè)發(fā)展目標的突破口的地位，重點推進。

　　在推進事務所學習實踐活動和開展行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動中，中國注冊會計師行業(yè)黨委和中國注冊會計師協(xié)會也特別強調(diào)活動的開展一定要與行業(yè)業(yè)務發(fā)展相結(jié)合，解決行業(yè)發(fā)展的突出問題，推進行業(yè)科學發(fā)展。注冊會計師行業(yè)認真學習實踐科學發(fā)展觀，將大力拓展新業(yè)務領域作為學習實踐活動整改落實的重要內(nèi)容，作為創(chuàng)先爭優(yōu)活動的重要領域，形成共識，扎實推進。經(jīng)過大半年時間的努力，取得了十分明顯的進步。可以說，行業(yè)新業(yè)務領域拓展是在學習實踐活動中播種發(fā)芽的，將在創(chuàng)先爭優(yōu)活動中開花結(jié)果。

　　為具體指導會計師事務所拓展新業(yè)務領域工作，中注協(xié)于2009年第四季度即著手進行新業(yè)務領域拓展工作的系統(tǒng)研究，并于年底中注協(xié)第四屆理事會第六次會議期間召開新業(yè)務領域開拓交流促進會，受到廣泛關注。2010年初以來，《指導目錄》經(jīng)歷了醞釀提出、框架設計、形成初稿、研討修正、公開征求意見、定稿公布等多個階段。

　　2010年1月，中注協(xié)抓住會計師事務所學習實踐活動的有利契機，廣泛發(fā)動行業(yè)討論補充，初步形成了《指導目錄》的雛形。2月份，中注協(xié)從行業(yè)服務經(jīng)濟社會全方位角度，組織對注冊會計師從事的業(yè)務項目進行全面梳理，考慮到各地區(qū)、各事務所發(fā)展階段不同，打破新舊業(yè)務界限，以注冊會計師服務對象分類，形成了包括253個業(yè)務項目的征求意見稿。最后形成的《指導目錄》就是在全行業(yè)公開征求意見的基礎上完成的。

　　問：《指導目錄》首次對注冊會計師服務項目進行了全方位梳理，在業(yè)務分類上是如何考慮的?

　　答：《指導目錄》對目前注冊會計師行業(yè)為經(jīng)濟社會各個領域提供服務的業(yè)務項目，進行了全面的梳理，按鑒證業(yè)務和咨詢服務業(yè)務列示，共11大類262項，基本涵蓋社會經(jīng)濟活動的所有領域。其中，鑒證業(yè)務158項、咨詢服務業(yè)務104項。這11大類包括：(1)證券、期貨相關業(yè)務;(2)金融、保險相關業(yè)務;(3)國有企業(yè)相關業(yè)務;(4)外商投資企業(yè)相關業(yè)務;(5)財政預算資金相關業(yè)務;(6)非盈利機構(gòu)及其組織相關業(yè)務;(7)其他鑒證業(yè)務;(8)管理咨詢業(yè)務;(9)會計服務業(yè)務;(10)稅務服務業(yè)務;(11)執(zhí)行商定程序業(yè)務。

　　《指導目錄》對每一個服務項目，從法律依據(jù)、報告使用者、委托人、專業(yè)勝任能力要求、執(zhí)業(yè)準則、業(yè)務開展情況等方面，進行系統(tǒng)闡述，為拓展新業(yè)務領域指明了依據(jù)、方向、路徑和措施。

　　問：《指導目錄》對行業(yè)新業(yè)務領域拓展和轉(zhuǎn)型升級有什么意義?

　　答：一是展示了注冊會計師服務經(jīng)濟社會發(fā)展的廣闊空間�！吨笇�目錄》為會計師事務所深入理解行業(yè)功能作用、大力拓展新業(yè)務領域提供了工作思路，也向政府部門、各市場主體、社會公眾展示了注冊會計師為經(jīng)濟社會發(fā)展所提供鑒證與咨詢服務的全貌，全面反映了注冊會計師行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展的廣闊空間。

　　二是呈現(xiàn)出行業(yè)新業(yè)務特別是非審計鑒證業(yè)務拓展的巨大潛力。《指導目錄》反映出注冊會計師行業(yè)專業(yè)服務正在從財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等，向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業(yè)務領域延伸的發(fā)展趨勢，呈現(xiàn)出未來服務領域、服務層級和服務范圍的巨大潛力。

　　三是提供了注冊會計師拓展新業(yè)務領域的具體指南�！吨笇�目錄》既包括審計業(yè)務，也包括非審計業(yè)務;既包括依法已經(jīng)開展的業(yè)務，更包括根據(jù)市場需要進一步拓展和開發(fā)的新業(yè)務，還包括國際上已經(jīng)開展，我們有待開發(fā)的潛在業(yè)務，為行業(yè)進行新業(yè)務領域拓展和結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型提供了努力方向和重點。

　　另外，指導目錄還為各級注協(xié)有重點地組織專業(yè)支持服務提供了思路，也為事務所內(nèi)部業(yè)務部門設置、客戶管理和流程控制提供了新框架。

　　問：除了編訂《指導目錄》，拓展注冊會計師新業(yè)務領域，中注協(xié)還將做哪些工作?

　　答：編訂《指導目錄》是中注協(xié)推進注冊會計師新業(yè)務領域拓展、提高行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展能力的系列措施之一。為貫徹國辦56號文件，中注協(xié)制定了《關于貫徹落實國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的實施意見》，提出將拓展注冊會計師新業(yè)務領域作為貫徹國辦56號文件、加快行業(yè)發(fā)展的突破口，并制訂了《會計師事務所服務經(jīng)濟社會發(fā)展新領域業(yè)務拓展工作方案》，全面闡述了拓展注冊會計師新業(yè)務領域的目標、指導思想、具體步驟，對會計師事務所和注冊會計師投身新業(yè)務領域開發(fā)、提高注冊會計師服務經(jīng)濟社會發(fā)展能力，提出了要求。

　　除著力編訂《業(yè)務指導目錄》，我們還開展了注冊會計師新業(yè)務領域系列課題研究，這些課題已經(jīng)先后結(jié)項，即將公布;在中注協(xié)官方網(wǎng)站設立新業(yè)務領域拓展大型專欄，跟蹤發(fā)布新業(yè)務領域拓展政策信息和進展信息;聯(lián)合《中國會計報》和中國會計視野網(wǎng)站開展征文活動;組織全國各地注協(xié)認領新業(yè)務領域拓展重點推動項目，發(fā)揮注協(xié)推進新業(yè)務開發(fā)的組織優(yōu)勢和專業(yè)優(yōu)勢;組織新業(yè)務領域拓展人才培養(yǎng)工作;組織注冊會計師和注協(xié)同志赴香港交流取經(jīng);把新業(yè)務領域拓展與行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動結(jié)合起來，作為事務所黨組織、廣大黨員和全體注冊會計師創(chuàng)先爭優(yōu)的重要領域和評價指標;聯(lián)合中央統(tǒng)戰(zhàn)部六局召開黨外人士座談會，征求對注冊會計師服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的意見;以“拓展注冊會計師新業(yè)務領域，服務我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”為主題舉辦第四屆注冊會計師論壇，邀請相關部委、地方政府、企業(yè)界、理論界和實務界代表，就相關領域改革措施、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、企業(yè)“走出去”及其對注冊會計師服務需求等議題進行交流，全面展示行業(yè)服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的決心和能力;攜同北京、廣西、江蘇注協(xié)分別與相關地方政府和單位簽署會計服務示范基地合作框架協(xié)議，進行重點推動和跟蹤指導，著力打造行業(yè)新業(yè)務領域拓展示范基地。

　　新業(yè)務領域拓展工作，得到財政部和各省區(qū)市財政部門領導的大力支持，得到各地方注協(xié)以及行業(yè)同志們的積極響應、先行先試，也得到了商務部、國資委等部門及地方政府部門的大力支持。

　　在下一步的工作中，我們將與各地方注協(xié)一道，在財政部黨組和理事會的正確領導下，做好推動改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境、相關法律制度等各項工作，加強與中央部門、地方政府的信息溝通和政策協(xié)調(diào)，加強注冊會計師專業(yè)能力和職業(yè)形象的宣傳和推廣，為新業(yè)務領域拓展創(chuàng)造政策條件和市場環(huán)境;加強對會計師事務所拓展新業(yè)務領域的指導和人才培養(yǎng)，把新業(yè)務領域拓展與行業(yè)領軍人才培養(yǎng)結(jié)合起來，把新業(yè)務領域拓展列入領軍人才培訓班的必修課;組建注冊會計師新業(yè)務領域拓展指導委員會，提高我們指導和推進新業(yè)務領域拓展的能力;聯(lián)合地方注協(xié)和地方政府部門，推出一批新業(yè)務領域拓展示范基地;研究制訂針對新業(yè)務領域的專項指南。