2007年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)班講義[1]

北京安通學(xué)校注冊會計師全國統(tǒng)一考試考前輔導(dǎo)《審計》

    第一章 注冊會計師審計概論

    一、內(nèi)容框架和復(fù)習(xí)提示

    1.注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展；
    2.注冊會計師審計的概念；
    3.注冊會計師審計的類別與方法；
    4.注冊會計師審計與其他類型審計的區(qū)別。

    二、本章重點、難點講解

    （一）審計的概念
    1．國際會計師聯(lián)合會：審計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重要方面按照確定的財務(wù)報告框架編制發(fā)表意見。

    （二）審計的類別與方法
    1．審計的類別：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計。
    2．審計的方法：賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/P>

    （三）審計監(jiān)督體系
    1． 政府審計；政府審計機關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計。
    2． 內(nèi)部審計: 由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。
    3． 注冊會計師審計：由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。

    （四）注冊會計師審計與政府審計及內(nèi)部審計的區(qū)別：
    1. 與政府審計的區(qū)別點：審計目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、收入來源、取證權(quán)限、處理問題的方式。
    2．與內(nèi)部審計的區(qū)別點：審計目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、獨立性、被接受的自愿程度、審計時間。

    三、強化練習(xí)題

    （一）單項選擇題
    1.隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是（ ）。
    Ａ. 賬項基礎(chǔ)審計 Ｂ. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?Ｃ. 制度基礎(chǔ)審計 Ｄ. 財務(wù)報表審計
    2.以下有關(guān)各種審計方法的說法中，不正確的是（ ）。（北京安 通學(xué)校提供）
    Ａ. 賬項基礎(chǔ)審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細(xì)審計
    Ｂ. 制度基礎(chǔ)審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量
    Ｃ. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題
    Ｄ. 賬項審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上
    3.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對重要的會計處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（ ）。
    Ａ. 在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見
    Ｂ. 以會計報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則為理由，在審計意見的合法性中進(jìn)行反映
    Ｃ. 以會計報表未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計意見的公允性中進(jìn)行反映
    Ｄ. 以會計報表編制不符合相關(guān)會計制度的規(guī)定為理由，在審計意見的合法性中進(jìn)行反映
    4.注冊會計師Ｅ在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位Ｆ公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然Ｆ公司管理當(dāng)局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認(rèn)為，其原因是（ ）。
    Ａ. 這些差錯是合法的 Ｂ. 雖有差錯，但并不重大
    Ｃ. 這些差錯是難免的 Ｄ. 雖有差錯，但可以理解
    5.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
    Ａ. 審計所依據(jù)的準(zhǔn)則 Ｂ. 審計要實現(xiàn)的目標(biāo)
    Ｃ. 對內(nèi)部審計的利用 Ｄ. 審計中取證的權(quán)限

    （二）多項選擇題
    1.從注冊會計師審計的發(fā)展歷程可以看出，（ ）。
    Ａ. 注冊會計師審計隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生
    Ｂ. 注冊會計師審計隨著民主政治的進(jìn)步而越來越受重視
    Ｃ. 注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點
    Ｄ. 注冊會計師審計隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化而日益重要
    2.在我國，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（�。┓矫姘l(fā)表審計意見。
    Ａ.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
    Ｂ.是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制
    Ｃ.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性（北京安通學(xué)校提供）
    Ｄ.是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
    3.從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計可以分為以下（ ）類別。
    Ａ. 會計報表審計 Ｂ. 經(jīng)營審計 Ｃ. 合規(guī)審計 Ｄ. 賬項基礎(chǔ)審計
    4.運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒〞r，為確定審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）因素的影響。
    Ａ. 內(nèi)部控制風(fēng)險，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報
    Ｂ. 注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報
    Ｃ. 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如經(jīng)營成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營等
    Ｄ. 企業(yè)的固有風(fēng)險，如容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等
    5.內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是對（ ）等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
    Ａ. 會計報表的合法、公允性 Ｂ. 內(nèi)部控制的健全、有效性
    Ｃ. 會計信息的真實、合法、完整性 Ｄ. 經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性

    （三）判斷題
    1.按照2007年開始實施的審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的年度會計報表的合法性與公允性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。（�。�
    2.注冊會計師對Ａ公司的財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，但事后查明報表中存在30萬元的錯誤，則注冊會計師的審計意見是錯誤的。（ ）
    3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵缸�冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計。該模型中所考慮的風(fēng)險包括來自注冊會計師一方的風(fēng)險，來自被審計單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險，還包括與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險。（�。�
    4.政府審計肩負(fù)著全民的利益，所實施的是無償審計。注冊會計師審計服務(wù)于審計客戶，并從審計客戶收取審計費用，是有償審計。（�。�
    5.政府審計機構(gòu)在對各級政府及其部門的財政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內(nèi)容必須征得被審計單位的同意。（ ）

    未完待續(xù)...

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