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　　一、單選題(20題)

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中通常無(wú)需考慮的是 ()

　　A.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　參考答案：A

　　參考解析：在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如，被審計(jì)單位是企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織)﹔第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求);第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　2、審計(jì)的固有限制不包括()

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　B.審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.在合理的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作的需要

　　D.審計(jì)的保證程度

　　參考答案：D

　　參考解析：審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

　　3、以下哪項(xiàng)不會(huì)增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)()

　　A.投資多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　B.與控股公司在一個(gè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)辦公

　　C.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，核查對(duì)外報(bào)告的合規(guī)性

　　D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　參考答案：C

　　參考解析：良好的治理結(jié)構(gòu)(如治理層下設(shè)審計(jì)委員會(huì))可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作以及財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效的監(jiān)督,從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、以下哪項(xiàng)是錯(cuò)誤的()

　　A.內(nèi)部環(huán)境可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.控制活動(dòng)可能導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制監(jiān)督可能導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或情況包括:

　　(1)缺乏具備會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告技能的員工;

　　(2)控制缺陷，尤其是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督中的控制缺陷和管理層未處理的內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)以往發(fā)生的錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)誤，或者在本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整。

　　5、以下哪項(xiàng)錯(cuò)誤()

　　A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估

　　C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集更新與分析信息的過(guò)程

　　D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)測(cè)試流程的起點(diǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。

　　6、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ()

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì) (追溯復(fù)核)，目的是評(píng)價(jià)以前期間作出的判斷是否適當(dāng)

　　B.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前期間重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，如果一項(xiàng)或多項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要更加詳細(xì)的追溯復(fù)核

　　C.審計(jì)證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)可能不同于管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　D.審計(jì)證據(jù)支持的區(qū)間估計(jì)可能不包括管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)為管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

　　參考答案：A

　　參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(追溯復(fù)核)，這有助于識(shí)別和評(píng)估本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑以前期間依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的適當(dāng)判斷。

　　7、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是( )。

　　A.被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　B.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

　　8、無(wú)需包括在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的與范圍

　　B.出具審計(jì)匯報(bào)的日期

　　C.用于編制財(cái)表所合用財(cái)務(wù)匯報(bào)編制基礎(chǔ)

　　D.管理層和治理層的責(zé)任

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍(選項(xiàng)A);

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;

　　3.管理層的責(zé)任(選項(xiàng)D);

　　4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)C);

　　5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

　　9、下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是()。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制與否有效

　　B.用作審計(jì)證據(jù)的信息與有關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

　　C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

　　D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

　　參考答案：B

　　參考解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：

　　10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮修正之前的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，還是合并評(píng)估。

　　11、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是()

　　A.管理層認(rèn)可其按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　B.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制的責(zé)任

　　C.管理層允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

　　D.管理層認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　2.管理層責(zé)任

　　就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，其責(zé)任包括：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(選項(xiàng)A)。

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B)。

　　(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、 文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)C)。

　　3.確認(rèn)的形式

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

　　12、如果識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是 ()。

　　A.提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)的評(píng)估期間

　　B.向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書面聲明

　　C.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　　D.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序(包括考慮緩解因素) ，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。

　　這些程序應(yīng)當(dāng)包括：

　　1、如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。

　　2、評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃(選項(xiàng)C)。管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。

　　3、如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。

　　4、考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息(選項(xiàng)D)。

　　5、要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明(選項(xiàng)B)。

　　13、在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ()。

　　A.即使非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無(wú)需對(duì)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　B.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

　　C.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

　　D.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)該缺陷進(jìn)行說(shuō)明

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果在審計(jì)過(guò)程中注意到存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分具體情況予以處理:

　　1、如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明(選項(xiàng)C正確);

　　2、如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明(選項(xiàng)B正確);

　　3、如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn);同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)(選項(xiàng)A正確)。

　　14、下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度

　　B.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，意味著錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高

　　C.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)接近或達(dá)到最高級(jí)時(shí)，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度都較高。錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上的交集確定了評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中是較高還是較低。評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高也可能是錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和極高的重要程度可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高。

　　15、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

　　B.如果企業(yè)為處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　C.如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會(huì)，通常選擇捐贈(zèng)收入減捐贈(zèng)支出后的凈額作為基準(zhǔn)

　　D.如果企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，通常選擇過(guò)去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)

　　參考答案：C

　　參考解析：公益性質(zhì)的基金會(huì)，通常選擇的基準(zhǔn)是捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額。

　　16、下列有關(guān)兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的了解與評(píng)價(jià)，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制活動(dòng)的了解，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估;

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。

　　17、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是()

　　A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)管理層等預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告,并且涉及為如何利用信息提供建議

　　D.審計(jì)應(yīng)以積極方式提出意見(jiàn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,從而得出合理的結(jié)論以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　18、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　19、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零

　　C.實(shí)施的審計(jì)程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計(jì)的固有限制源于: (1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

　　選項(xiàng)AC屬于源于審計(jì)程序的性質(zhì);選項(xiàng)D源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。

　　20、下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ()

　　A.因賬面余額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，因此貨幣單元抽樣不適用測(cè)試總體的低估

　　B.貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需考慮總體的變異性，傳統(tǒng)變量抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模

　　C.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)�？赡艽笥谪泿艈卧闃拥臉颖疽�(guī)模

　　D.如果預(yù)計(jì)總體沒(méi)有錯(cuò)報(bào)或只有少量錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣和均值法可能比差額法和比率法更合適

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B為貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn);

　　選項(xiàng)D 為傳統(tǒng)變量抽樣的缺點(diǎn)之一，如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無(wú)法使用;

　　貨幣單元抽樣的缺點(diǎn)主要包括:

　　(1)貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮;(選項(xiàng)A正確，不符合題意)

　　(2)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，例如，如果準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額分離出去，作為一個(gè)單獨(dú)的總體，如果檢查零余額的項(xiàng)目對(duì)審計(jì)目標(biāo)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)榱阌囝~的項(xiàng)目在貨幣單元抽樣中不會(huì)被選取;

　　(3)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額;

　　(4)在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，不過(guò)如果相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本;

　　(5)當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。(選項(xiàng)C正確，符合題意)

　　二、多選題(15題)

　　1、以下哪項(xiàng)會(huì)需要在剩余期間獲取更多的審計(jì)證據(jù)()

　　A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　B.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍較大

　　C.控制環(huán)境較差

　　D.剩余期間較短

　　參考答案：ABC

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A正確，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　選項(xiàng)C正確，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤，剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　2、下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有()

　　A.對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書復(fù)印件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款核對(duì)兌付憑證

　　D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　參考答案：BC

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，核對(duì)存款人、金額、期限等相關(guān)信息。

　　3、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率減少，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.大規(guī)�？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　參考答案：BCD

　　參考解析：

　　在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素包括：

　　1.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(反向變動(dòng))

　　2.可容忍偏差率(反向變動(dòng))

　　3.預(yù)計(jì)總體偏差率(同向變動(dòng))

　　4.總體規(guī)模(影響很小)

　　5.其他因素

　　(1)控制運(yùn)行的相關(guān)期間(同向)

　　(2)控制程序復(fù)雜(同向)

　　(3)測(cè)試的控制類型，人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化。

　　4、下列各項(xiàng)中，在確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的因素有( )。

　　A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　B.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　C.所處行業(yè)的利潤(rùn)水平

　　D.信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　參考答案：ABD

　　參考解析：

　　在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

　　(一)評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

　　(二)評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

　　(三)評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的有 ()。

　　A.內(nèi)部控制的固有局限性

　　B.事項(xiàng)或情況的不確定性

　　C.事項(xiàng)或情況的變化

　　D.管理層偏向

　　參考答案：BCD

　　參考解析：固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的。固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化(選項(xiàng)C)、不確定性(選項(xiàng)B)，以及管理層偏向(選項(xiàng)D)或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　6、下列各項(xiàng)情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的有()

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

　　B.評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　C.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　D.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　參考答案：ACD

　　參考解析：

　　如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性(選項(xiàng)C);

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺之足夠的勝任能力(選項(xiàng)A);

　　(3)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理)(選項(xiàng)D)。

　　7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的系統(tǒng)化抽樣選取的樣本的識(shí)別特征的有 ()

　　A.確定的抽樣間隔

　　B.執(zhí)行抽樣的時(shí)間

　　C.選取樣本的來(lái)源

　　D.確定的抽樣起點(diǎn)

　　參考答案：ACD

　　參考解析：

　　對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源(選項(xiàng)C正確)、抽樣的起點(diǎn)(選項(xiàng)D正確)及抽樣間隔(選項(xiàng)A正確)來(lái)識(shí)別已選取的樣本。例如，若被審計(jì)單位對(duì)發(fā)運(yùn)單順序編號(hào)，測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是對(duì)4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)記錄，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)單開始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單。

　　8、下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：

　　在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序(選項(xiàng)D)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

　　2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的"完整性"認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。

　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差(選項(xiàng)B)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　9、下列各項(xiàng)中，通常直接用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有 ()

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護(hù)性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　參考答案：AC

　　參考解析：

　　衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面:

　　(1)準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度;

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性(選項(xiàng)A)，即同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似;

　　(3)可辯護(hù)性(選項(xiàng)C)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有()

　　A.實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時(shí)間

　　B.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　　C.審計(jì)過(guò)程記錄

　　D.執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時(shí)間

　　參考答案：ABC

　　參考解析：

　　通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素:

　　1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題。

　　2.審計(jì)過(guò)程記錄(選項(xiàng)C)。

　　3.審計(jì)結(jié)論。

　　4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明(選項(xiàng)B)。

　　5.索引號(hào)及編號(hào)。

　　6.編制者姓名及編制日期。

　　7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期(選項(xiàng)A)。

　　8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

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