【注會CPA審計考試真題答案-考點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
(2020年單選)下列有關控制對評估重大錯報風險的影響的說法中,錯誤的是( )。
A.控制是否得到執(zhí)行影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果
B.控制運行有效性的測試結(jié)果影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果
C.上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷不影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果
D.控制在所審計期間內(nèi)是否發(fā)生變化影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果
【答案】C
【解析】上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果(選項C錯誤)。
(2019年單選)下列情形中,通?赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產(chǎn)生疑問的是( )。
A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮
B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮
C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險
D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為
【答案】A
【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問,注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告:(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項A正確)。必要時,注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。
(2016年單選)下列情形中,通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是( )。
A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市
B.被審計單位從事復雜的金融工具投資
C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題
D.被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易
【答案】C
【解析】某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關,進而影響多項認定。例如,在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題(選項C)、重要客戶流失、融資能力受到限制等,可能導致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如,管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險,這些風險與財務報表整體相關。
(2017年多選)下列各項中,通?赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有( )。
A.被審計單位新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性
C.被審計單位管理層缺乏誠信
D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排
【答案】AC
【解析】財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力,可能導致財務報表層次重大錯報風險,選項A正確;被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性,影響的是長期資產(chǎn)的準確性、計價和分攤認定,屬于認定層次的重大錯報風險,選項B錯誤;某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關,進而影響多項認定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險,這些風險與財務報表整體相關,選項C正確;被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排,該項交易可能是虛構(gòu)的,影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定等,屬于認定層次的重大錯報風險,選項D錯誤。
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