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　　9月19日真題考點：第四章企業(yè)所得稅——高新技術企業(yè)

　　(一)高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。  

　　【高新技術企業(yè)認定條件】8條

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　1.企業(yè)申請認定時須注冊成立1年以上。

　　2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。

　　3.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

　　4.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

　　5.企業(yè)近3個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近1年銷售收入≤5 000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%。

　　(2)最近1年銷售收入5 000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%。

　　(3)最近1年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　　6.近1年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

　　7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

　　8.企業(yè)申請認定前1年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　(二)高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定

　　1.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申 請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高 新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè) 所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算 境內(nèi)外應納稅總額。

　　(三)高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳規(guī)定

　　高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　(四)取消高新技術企業(yè)資格的情況

　　1.已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

　　(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的。

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的。

　　(3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計2年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　2.對取消資格的，追繳自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　三、技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)技術先進型服務企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　(二)技術先進型服務企業(yè)的認定條件

　　(三)技術先進型服務企業(yè)的認定管理

　　(一)技術先進型服務企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)技術先進型服務企業(yè)的認定條件

　　1.在中國境內(nèi)(不包括港澳臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)。

　　2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。

　　3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

　　4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。

　　5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

　　(三)技術先進型服務企業(yè)的認定管理

　　享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告。不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務。

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