知識點:審計抽樣的含義、特征、適用性
【2020年注會考試審計真題-改編單選】下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是( )。
A.樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)
B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)
C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)
【答案】A
【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)(選項B正確),與樣本規(guī)模無關(guān)(選項C正確),而與如何選取樣本相關(guān)(選項A錯誤)。此外,代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)(選項D正確),比如,異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性。
【2019年注會考試審計真題-單選】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計工作中,通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
B.測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性
C.確定控制是否得到執(zhí)行
D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性
【答案】D
【解析】選項D正確,當(dāng)控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣。
【2018年注會考試審計真題-單選】下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是( )。
A.如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常具有代表性
B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同
C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)
【答案】B
【解析】代表性,是指在既定的風(fēng)險水平下,注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似。樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同(選項B錯誤),如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性(選項A正確)。代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān),與樣本規(guī)模無關(guān),而與如何選取樣本相關(guān)(選項C正確)。此外,代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān),比如,異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性(選項D正確)。
【2017年注會考試審計真題-多選】下列各項中,屬于審計抽樣基本特征的有( )。
A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序
B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C.所有抽樣單元都有被選取的機會
D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序
【答案】ABC
【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征:(1)對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(選項A);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項C);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。選項D屬于選取特定項目,不屬于審計抽樣。
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