>>>>>2016年自考《發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)》考點(diǎn)詳解匯總
考點(diǎn):發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)及稅收
1、發(fā)展中國(guó)家的稅收的種類:
(1)直接稅;
主要是由個(gè)人或公司所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等稅種所組成的。最大的特點(diǎn):直接以納稅人作為對(duì)象來(lái)進(jìn)行征收。主要是按照人頭來(lái)征稅。因此原則上不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),比如個(gè)人所得稅。
(2)間接稅;
主要是由營(yíng)業(yè)稅、商品銷售稅和其它稅種共同組成的。它主要是對(duì)商品或勞務(wù)的買賣的流轉(zhuǎn)額作為課征的對(duì)象。它的特點(diǎn)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。如營(yíng)業(yè)稅、商品稅
(3)關(guān)稅;
主要是指在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下,在當(dāng)前地區(qū)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)一體化條件下,各個(gè)國(guó)家之間的關(guān)系越來(lái)越密切,從事了大量的國(guó)際貿(mào)易活動(dòng),由此產(chǎn)生關(guān)稅。一般是對(duì)于進(jìn)口產(chǎn)品所征收的稅種。
關(guān)稅的征收可從兩個(gè)方面:
(1)它可按照所進(jìn)口的商品的數(shù)量——從量稅
(2)可從價(jià)值角度——從價(jià)稅
2、發(fā)展中國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)的特點(diǎn):
(1)在發(fā)展中國(guó)家的稅收中,直接稅比重比較低;
根據(jù)教材中圖表看出,隨著人均收入水平的提高,所得稅在各種稅收中的份額逐步上升。在人均收入比較高的國(guó)家,所得稅的比重也比較大。在發(fā)達(dá)國(guó)家,所得稅是政府稅收的主要稅種。有些發(fā)達(dá)國(guó)家的直接稅的比重甚至高達(dá)90%,與此相比,發(fā)展中國(guó)家的直接稅的比重只占了30%左右。特別是最不發(fā)達(dá)的國(guó)家中,所得稅的比重最低。社會(huì)保障稅的比重在最不發(fā)達(dá)國(guó)家中更是低的可憐,只占總收入的1、6%.所以,可以預(yù)期,隨著發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,人均收入水平提高,直接稅的比重可能會(huì)隨之增長(zhǎng),因此直接稅所包括的各種稅是發(fā)展中國(guó)家需要加強(qiáng)的主要稅種。
(2)發(fā)展中國(guó)家對(duì)關(guān)稅收入的依賴比較明顯;
關(guān)稅收入,包括對(duì)進(jìn)口和出口商品和勞務(wù)所征收的關(guān)稅和規(guī)費(fèi)收入在發(fā)展中國(guó)家的稅收收入中占有重要的地位。在最不發(fā)達(dá)國(guó)家組中,關(guān)稅收入占所有收入的41、6%,而在工業(yè)化國(guó)家組中,關(guān)稅收入只占3、7%.進(jìn)口稅的比重與一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放程度密切相關(guān)。對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度高的國(guó)家進(jìn)口稅的比重自然比較高。但是,發(fā)展中國(guó)家關(guān)稅收入高的原因主要是因?yàn),關(guān)稅收入是一些發(fā)展中國(guó)家所能夠征收到的主要是稅收收入。對(duì)一些發(fā)展中國(guó)家的政府來(lái)說(shuō),進(jìn)出口業(yè)務(wù)是主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),政府的稅收收入自然集中在關(guān)稅收入上。但是與發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)稅收入的比重比較,可以想見(jiàn),隨著發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,征稅能力逐步提高,國(guó)內(nèi)稅收征收和管理逐步走上正軌以后,關(guān)稅收入的比重會(huì)逐步降低,而國(guó)內(nèi)其他稅種的比重可望上升。
(3)間接稅是發(fā)展中國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源;
在發(fā)展中國(guó)家中,通過(guò)稅收來(lái)提高儲(chǔ)蓄率的潛力很大,但實(shí)際情況卻并非如此。這是因?yàn),一方面,從直接稅的角度?lái)說(shuō),絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)主體的收入水平都太低,因而不在課征的范圍之內(nèi)。另一方面,發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)尚處在發(fā)展的初級(jí)階段,許多發(fā)展中國(guó)家的工人和農(nóng)民所從事的仍然是那種僅能維持生存的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模狹小,人口十分分散,大多數(shù)勞動(dòng)者只是在為糊口而進(jìn)行生產(chǎn)時(shí),確定和測(cè)量稅基、課征和積聚稅收收入都是十分不易的。所以,在收入水平低、管理和征收稅收收入水平都很低的情況下,發(fā)展中國(guó)家要提高稅收水平主要是依靠間接稅。
3、發(fā)展中國(guó)家稅收的特點(diǎn):
除了在稅收結(jié)構(gòu)上與發(fā)達(dá)國(guó)家有顯著差別以外,發(fā)展中國(guó)家的稅收還有以下特點(diǎn):
(1)課稅基礎(chǔ)相對(duì)狹窄;
發(fā)展中國(guó)家最主要的經(jīng)濟(jì)特征就是人均收入較低。而一個(gè)國(guó)家的課稅潛力的最主要因素就是它的人均收入水平,所以課稅基礎(chǔ)狹窄是制約發(fā)展中國(guó)家稅收潛力的主要因素。只有發(fā)展中國(guó)家生產(chǎn)發(fā)展,人們收入水平提高,發(fā)展中國(guó)家的政府才有可能取得比較高的稅收收入。所以,發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政稅收活動(dòng)中,需要特別注意保護(hù)和刺激經(jīng)濟(jì)中的儲(chǔ)蓄和投資,發(fā)展生產(chǎn),擴(kuò)大課稅基礎(chǔ)。
(2)缺乏收入彈性;
發(fā)展中國(guó)家主要依賴性間接稅取得財(cái)政收入,而間接稅主要是對(duì)支出和銷售征稅,至于人們收入的多少并不考慮。當(dāng)人們的收入增加時(shí),間接稅收入增長(zhǎng)的比例將低于收入的增長(zhǎng),因?yàn)閺睦碚撋险f(shuō),消費(fèi)的增長(zhǎng)一般沒(méi)有收入增長(zhǎng)的快。從這個(gè)意義上說(shuō),間接稅具有累退性質(zhì)。為了解決間接稅的這種缺陷,許多發(fā)展中國(guó)家提出對(duì)奢侈品的進(jìn)口和消費(fèi)征收很重要的商品稅和進(jìn)口稅。近來(lái),越來(lái)越多的發(fā)展中國(guó)家開(kāi)始征收增值稅,其部分原因也在于增值稅相對(duì)而言比較公平。
(3)稅收管理水平低下;
發(fā)展中國(guó)家稅收中更為突出的問(wèn)題是稅收管理人員缺乏,素質(zhì)低下。這些因素和許多發(fā)展中國(guó)家的貪污腐化、賄賂成風(fēng)、缺乏管理和監(jiān)督的情況結(jié)合在一起,造成了大量的逃稅、偷稅、漏稅、避稅,甚至抗稅、騙稅的情況,在一些發(fā)展中國(guó)家,走私活動(dòng)十分猖獗。凡此種種,使得發(fā)展中國(guó)家政府該收的稅收不上來(lái),不但減少了政府的稅收收入,還敗壞了整個(gè)社會(huì)風(fēng)氣。
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