第八章 財(cái)產(chǎn)稅制

　　一、概述：

　　(一)定義：是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課稅的總稱。

　　(二)種類及其區(qū)別

　　1.按征稅范圍的寬窄分：一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。

　　一般財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)的綜合征稅。

　　個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)個(gè)人所有的土地，房屋，資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別征稅。

　　2.按征稅時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分(所有權(quán)運(yùn)動(dòng)狀態(tài))

　　動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動(dòng)進(jìn)行的一次性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。

　　靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)財(cái)產(chǎn)占有者的財(cái)產(chǎn)定期征稅，不論其財(cái)產(chǎn)的來(lái)源和未來(lái)的變化。如房產(chǎn)稅。

　　(三)財(cái)產(chǎn)稅的作用

　　1.可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源。

　　2.可以調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，鼓勵(lì)財(cái)產(chǎn)繼承人積極勞動(dòng)，自食其力，防止腐化，避免私人財(cái)產(chǎn)的過(guò)分集中。

　　二、遺產(chǎn)稅

　　(一)概述：

　　1.定義：是對(duì)被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額征收的一種稅。

　　2.作用：(1)有利于鼓勵(lì)公民自食其力，積極勞動(dòng)，防止腐化。

　　(2)有利于適當(dāng)平均社會(huì)財(cái)富，避免新的社會(huì)財(cái)富分配不均。

　　(3)有利于鼓勵(lì)人們生前向社會(huì)捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會(huì)風(fēng)尚。

　　3.類型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。

　　(二)我國(guó)遺產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。

　　1.征收面要窄，起征點(diǎn)要高，稅率要適中。

　　2.采用總遺產(chǎn)稅制。

　　3.征稅辦法要簡(jiǎn)化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅。

　　4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　　(1)境內(nèi)居民對(duì)其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。

　　(2)不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對(duì)其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征稅。

　　5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合

　　6.開(kāi)征時(shí)機(jī)的選擇：應(yīng)盡快開(kāi)征。

　　三、房產(chǎn)稅及其改革

　　(一)概述

　　1.定義：是對(duì)城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人(出租房產(chǎn)的人)征收的一種稅。

　　2.征收意義：

　　(1)有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。

　　(2)有利于實(shí)現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制。

　　(二)征收制度

　　1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)

　　2.納稅人：開(kāi)征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人

　　3.計(jì)稅依據(jù)：(1)房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值-10%至30%的損耗

　　(2)房租收入

　　4.稅率：(1)按余值計(jì)稅 1.2%

　　(2)按租金計(jì)稅 12%

　　5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　(三)房產(chǎn)稅改革的設(shè)想☆

　　1.擴(kuò)大征稅范圍，擴(kuò)大到農(nóng)村

　　2.改變計(jì)稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)

　　3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　四、契稅

　　(一)概述

　　1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅。

　　2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約

　　3.納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。

　　4.稅率：為幅度稅率3%~5%

　　5.計(jì)稅依據(jù)： ☆

　　(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買(mǎi)賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)土地使用權(quán)贈(zèng)與，房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)為市場(chǎng)價(jià)格。

　　(3)土地使用權(quán)，房屋的計(jì)稅依據(jù)為所的價(jià)格差額。

　　五、車船使用稅及其改革

　　(一)定義和意義

　　1.定義：是對(duì)行使于我國(guó)境內(nèi)的車船按其種類定額征收的一種稅。

　　2.意義：(1)有利于配合有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)車船管理

　　(2)有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。

　　(3)有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。

　　(二)征收制度

　　1.征稅范圍：行使于我國(guó)境內(nèi)的車船(包括機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車)

　　2.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人

　　3.計(jì)稅依據(jù)和稅額

　　(1)從量規(guī)定定額稅率 (2)對(duì)車輛從量規(guī)定幅度稅額P284 (3)對(duì)船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級(jí)固定稅額。

　　4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　5.改革：(1)擴(kuò)大征稅范圍 (2)提高稅額水平 (3)調(diào)整免稅項(xiàng)目。

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