二、成本發(fā)展趨勢預(yù)測方法：

　　高低點(diǎn)法

　　原理與半變動(dòng)成本分解的方法類似

　　推薦例題：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司生產(chǎn)C產(chǎn)品，從歷史成本數(shù)據(jù)中查出上年產(chǎn)量最高為8月份，共生產(chǎn)5000件，總成本為18500元，產(chǎn)量最低為12月份，共生產(chǎn)3000件，其總成本為12500元。計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件。要求：用高低點(diǎn)法預(yù)測其總成本和單位成本各為多少?

　　「解答提示」

　　b=(18500-12500)/(5000-3000)=3

　　a=18500-5000×3=3500或者12500-3000×3=3500

　　所以總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系方程為：Y=3500+3X

　　當(dāng)計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件，

　　預(yù)測總成本=3500+3×4000=15500元

　　單位成本=15500/4000=3.875元/件

　　回歸直線法

　　y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動(dòng)成本，x代表產(chǎn)量。

　　推薦例題：教材128頁習(xí)題四

　　「解答提示」

　　∑X=500+400+600+720+800=3020

　　∑Y=35000+28800+42600+48960+52000=207360

　　∑XY=500×35000+400×28800+600×42600+720×48960+800×52000=17500000+11520000+25560000+35251200+41600000=131431200

　　∑X2=500×500+400×400+600×600+720×720+800×800=250000+160000+360000+518400+640000=1928400

　　b=(5×131431200-3020×207360)/(5×1928400-3020×3020)=59.296

　　a=(207360-59.296×3020)/5=28286.08/5=5657.216

　　Y=5657.216+59.296X

　　當(dāng)預(yù)計(jì)產(chǎn)量為900臺(tái)，總成本=5657.216+59.296×900=5657.216+53366.4=59023.62元

　　單位成本=59023.62/900=65.58元

　　三、因素變動(dòng)預(yù)測法：

　　1、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)

　　注意教材116頁的公式括號(hào)位置給錯(cuò)了。

　　2、直接材料價(jià)格變動(dòng)

　　注意教材公式是在假設(shè)直接材料消耗數(shù)量已經(jīng)發(fā)生變化的情況下得出的。

　　3、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)

　　基期單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額/基期產(chǎn)量

　　計(jì)劃單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額×(1+平均工資增長%)/[基期產(chǎn)量×(1+勞生率增長%)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　工資和勞生率對單位成本的影響=(基期工資總額/基期產(chǎn)量)×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]=基期單位成本工資費(fèi)用×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]

　　如果把第一個(gè)等號(hào)隱去，就是教材里邊的公式：

　　工資和勞生率對單位成本的影響=基期單位成本工資費(fèi)用×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]

　　4、產(chǎn)量變動(dòng)對成本的影響。

　　基期單位成本中的固定費(fèi)用=固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量

　　計(jì)劃單位成本中的固定費(fèi)用=固定費(fèi)用總額/[基期產(chǎn)量×(1+產(chǎn)量增長率)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　產(chǎn)量變動(dòng)對單位成本中固定費(fèi)用的影響

　　=(固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量)×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　=基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　如果把第一個(gè)等號(hào)隱去，就是教材里邊的公式：

　　產(chǎn)量變動(dòng)對單位成本中固定費(fèi)用的影響 =基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　所以教材118頁產(chǎn)量影響的公式應(yīng)該進(jìn)行修改，教材印刷發(fā)生錯(cuò)誤。

　　推薦例題：(單選)設(shè)江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本中的工資費(fèi)用為10元。預(yù)計(jì)計(jì)劃期工資平均增長5%，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長10%，則工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)對產(chǎn)品成本的影響是「B」

　　A.產(chǎn)品成本上升0.45元 B.產(chǎn)品成本降低0.45元

　　C.產(chǎn)品成本上升0.48元 D.產(chǎn)品成本降低0.48元

　　計(jì)劃期單位成本中的工資費(fèi)用=10×(1+5%)/(1+10%)=9.55

　　基期單位成本中的工資費(fèi)用為10，顯然降低0.45元。