2.登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。(方向一致)

　　3.記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等。(金額相等)

　　總分賬與其所屬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。

　　第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則

　　一、賬簿啟用的規(guī)則

　　二、賬簿登記的規(guī)則

　　1.必須根據(jù)審核無誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。

　　2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。

　　3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。

　　4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。

　　5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬。

　　6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。

　　7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫“平”字，并在余額欄“元”位上寫“0”�，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。

　　8.各賬戶在一張賬頁記滿時(shí)，要在該賬頁的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，然后再抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。

　　9.訂本式的賬簿，都編有賬頁的順序號(hào)，不得任意撕毀�；铐撌劫~簿也不得隨便抽換賬頁。

　　10.記賬時(shí)書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯(cuò)別字，不要潦草。

　　三、錯(cuò)賬更正的方法(重點(diǎn))

　　更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。

　　(一)劃線更正法

　　在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。

　　(二)紅字更正法

　　紅字更正法適用于以下兩種情況：

　　1.記賬以后，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。

　　2.在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。

　　紅字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯(cuò)賬而使數(shù)字虛增或虛減。

　　(三)補(bǔ)充登記法

　　記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以采用補(bǔ)充登記法更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補(bǔ)記入賬。

　　第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬

　　一、結(jié)賬

　　結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：

　　1.將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

　　2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬面

　　3.計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。

　　二、對(duì)賬

　　(一)賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。以確保賬證相符。

　　(二)賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，

　　主要內(nèi)容包括：(了解)

　　1.總分類賬各賬戶本月借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等。

　　2.總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和是否相等。

　　3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶的余額是否相等。

　　4.會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類余額，應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記賬簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期進(jìn)行核對(duì)，保證相等。

　　(三)賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。

　　其具體內(nèi)容包括：(了解)

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額以出納人員保持的現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)該與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單核對(duì)相符。

　　3.各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與材料、物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。

　　4.種種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對(duì)相符。

　　在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。

　　三、賬簿的保管

　　銷毀年限 檔案名稱

　　3年 銀行余額調(diào)節(jié)表

　　5年 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表

　　15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、

　　25年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　永久 年度會(huì)計(jì)報(bào)表