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點(diǎn)擊查看:2018年自考《審計(jì)學(xué)》章節(jié)復(fù)習(xí)題匯總
第十四章 終結(jié)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告
重要名詞
核算誤差 重分類誤差 審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 無(wú)保留意見 保留意見 否定意見
練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A.確定更加合理的重要性水平
B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程,以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性,消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性,確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
C.可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見,作出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論
D.實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制,能避免對(duì)重大審計(jì)問(wèn)題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況,從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見
3.在審計(jì)報(bào)告中,“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”不包括的是( )。
A.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
D.對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估
4.在審計(jì)報(bào)告的“引言段”中,不包括的內(nèi)容是( )。
A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱 B.指明雙方的責(zé)任
C.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注 B.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年3月15日將審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交被審計(jì)單位, 3月18日被審計(jì)單位管理層批準(zhǔn)并簽署了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,同日注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署了審計(jì)報(bào)告。該公司于4月6日對(duì)外公布了已審財(cái)務(wù)報(bào)表,則審計(jì)報(bào)告日期為( )。
A .20×7年12月31日 B 20×7年3月15日
C. 20×7年3月18日 D. 20×7年4月6日
6. 當(dāng)出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加說(shuō)明段,清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無(wú)法發(fā)表意見的所有原因,并在可能情況下,指出其對(duì)( )的影響程度。
A.審計(jì)報(bào)告 B.財(cái)務(wù)報(bào)表
C.審計(jì)意見 D.財(cái)務(wù)信息
7. 如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù),但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A.無(wú)保留意見 B.保留意見
C.無(wú)法表示意見 D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見
8. 當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,或因?qū)徲?jì)范圍受到限制,無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),所涉金額超過(guò)重要性水平,在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策,但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A. 無(wú)保留意見 B. 無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C. 保留意見 D. 保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
9. 如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層拒絕修改,并且該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度超出一定范圍,以致財(cái)務(wù)報(bào)表不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表( )。
A. 否定意見 B. 保留意見
C. 無(wú)保留意見 D. 非無(wú)保留意見
10.下列審計(jì)報(bào)告中,無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段的審計(jì)報(bào)告是( )。
A. 否定意見的審計(jì)報(bào)告 B. 保留意見的審計(jì)報(bào)告
C. 無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告 D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
二、多項(xiàng)選擇題
1. 為了便于有效地編制試算平衡表和代編審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表,通常需要審計(jì)差異匯總到審計(jì)差異調(diào)整
表,這些表包括( )。
A. 核算差異匯總表 B. 重分類分錄匯總表
C. 調(diào)整分錄匯總表 D. 未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間
C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
3.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成的工作包括( )。
A. 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)
B. 取得律師聲明書
C. 對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告
D. 取得管理層聲明書
4. 根據(jù)中國(guó)注明會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見的審計(jì)報(bào)告 D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
5. 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)符合的條件有 ( )。
A. 審計(jì)報(bào)告要素齊全 B. 屬于無(wú)保留意見
C. 不附加說(shuō)明段 D. 不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A. 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成
B. 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整
C. 管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表
D. 審計(jì)報(bào)告已復(fù)核
7.以下錯(cuò)報(bào)中,從性質(zhì)上看,通常被認(rèn)為是嚴(yán)重的有( )。
A. 非法交易或舞弊 B. 對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)將來(lái)各期影響重大
C. 根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大 D. 對(duì)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章影響重大
8.下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告的有( )。
A .審計(jì)范圍受到限制并可能產(chǎn)生重大和廣泛的影響
B. 財(cái)務(wù)報(bào)表完全未會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制
C. 被審計(jì)單位拒絕對(duì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)占流動(dòng)資產(chǎn)50%的存貨無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序,且無(wú)法實(shí)施替代程序
9.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件包括( )。
A. 可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露
B. 不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見
C. 不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
D. 影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見
10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的論述,不正確的有( )。
A.審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位
B.出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)在意見段之前增加說(shuō)明段
C.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編寫完成日
D. 已審財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)報(bào)告的附件
三、判斷題
1.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表總體合理性進(jìn)行復(fù)核。
( )
2.對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤大大低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平,無(wú)論其性質(zhì)重要與否,均應(yīng)視
為未調(diào)整的不符事項(xiàng)。( )
3.被審計(jì)單位將應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的招待費(fèi)5 000元錯(cuò)誤地計(jì)入了銷售費(fèi)用,屬于重分類誤差。( )
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng),以
書面方式及時(shí)與治理層溝通。( )
5.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受,則應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序或
者說(shuō)服被審計(jì)單位作必要調(diào)整,以便將重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。( )
6.對(duì)于被審計(jì)單位應(yīng)披露而未披露的重大事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。( )
7.無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合合法性和公允性的要求,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。( )
8.只要審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)不能出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。( )
9.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。( )
10.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注,且直接影響已發(fā)表審計(jì)意見的事項(xiàng)。( )
四、問(wèn)答題
1.運(yùn)用審計(jì)重要性原則來(lái)劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)的一般原則是什么?
2.審計(jì)報(bào)告有什么作用?
3.審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容有哪些?
4.無(wú)保留審計(jì)意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告出具條件分別是什么?
5.什么情況下出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告?
6.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性應(yīng)分別考慮哪些內(nèi)容?
7.在確定審計(jì)意見類型時(shí),如何運(yùn)用重要性原則?
五、案例分析題
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)W公
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