>>>>>2016年4月自學考試審計學問答題精選匯總

　　41.審計職能的定義及其內容。

　　答：審計職能是指審計本身固有的內在功能。

　　審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。

　　(1)經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。其中經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。

　　(2)經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法;計劃、預算、決策、方案是否先進、可行;內部控制制度是否健全、有效;經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　(3)經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權人的信任。

　　42.在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些?

　　答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：第一，專業(yè)服務所需的知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務所需的時間。第四，提供專業(yè)服務所需承擔的責任。

　　43.請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內容?

　　答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。

　　44.簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內容?

　　注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立�？陀^性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五，為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

　　45.獨立性是指什么?威脅獨立性的情形包括哪些內容?

　　答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。

　　威脅獨立性的情形包括

　　(1)經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔心失去某項業(yè)務。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系。第五，對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。

　　(2)自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

　　(3)關聯(lián)關系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。第三，會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。

　　(4)外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。

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