中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2020年4月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為4500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元;(2)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用400萬元;(3)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元;(4)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額52萬元。該改造工程于2020年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.5000

　　B.6506

　　C.6200

　　D.6700

　　【正確答案】C

　　【答案解析】生產(chǎn)線改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值4500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+人工費(fèi)用400+原材料200+工程物資400=6200(萬元)。

　　財(cái)務(wù)管理

　　【單選題】

　　以下預(yù)算中，不體現(xiàn)金額的是( )。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】生產(chǎn)預(yù)算只涉及數(shù)量，不涉及金額。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單選題】

　　2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款3000萬元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.135

　　C.45

　　D.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。(3)甲居民企業(yè)可以直接扣除的借款費(fèi)用=3000×6%÷12×3=45(萬元)。

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