2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》練習(xí)題匯總

　　1、企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會計差錯的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧

　　B.以前期間會計舞弊

　　C.以前期間漏提折舊

　　D.固定資產(chǎn)盤盈

　　【答案】BCD【解析】本題考核前期差錯的概念。固定資產(chǎn)盤虧，不屬于會計差錯，應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理。 提示：固定資產(chǎn)是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的，也是不正常的，這說明我們之前應(yīng)該計提的折舊沒有計提，這樣固定資產(chǎn)盤盈會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷。因此，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。而盤虧不能說明我們之前的賬務(wù)處理是錯誤的，所以盤虧不屬于前期差錯。

　　2、企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于會計差錯的有( )。

　　A.計算錯誤

　　B.應(yīng)用會計政策錯誤

　　C.疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響

　　D.固定資產(chǎn)盤盈

　　【答案】ABCD【解析】四個選項，都屬于會計差錯。

　　3、至2×18年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×18年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是(　)。

　　A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 200

　　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 200

　　B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：信用減值損失 10

　　C.借：信用減值損失 10

　　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　D.借：所得稅費用　　　2.5(10×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　【答案】C【解析】選項C，正確的應(yīng)是：

　　借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：信用減值損失 10

　　4、下列各項中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的是(　)。

　　A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

　　B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權(quán)益性投資

　　C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

　　【答案】D【解析】選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

　　5、甲公司為乙公司的母公司，2×18年5月，甲公司從乙公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的購買價款為400萬元，增值稅額為64萬元，該批商品的成本為300萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

　　A.464

　　B.400

　　C.476

　　D.408

　　【答案】A【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=400+64=464(萬元)，運輸費用8萬元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷。

　　6、不考慮其他特殊因素，下列被投資企業(yè)中不應(yīng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的是( )。

　　A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)

　　B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)

　　C.甲公司持有其44%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)

　　D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)

　　【答案】D【解析】選項D，甲公司只持有其40%股權(quán)，沒有達(dá)到控制，所以不能納入合并范圍。

　　7、A公司是B公司的母公司，A公司當(dāng)期出售100件商品給B公司，每件售價(不含增值稅)6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.150

　　D.175

　　【答案】C【解析】對于期末留存的存貨，內(nèi)部購入方B公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備=50×(6-2.5)=175(萬元);站在集團(tuán)的角度，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=50×(3-2.5)=25(萬元)，所以合并財務(wù)報表中應(yīng)該抵銷150(175-25)萬元。

　　8、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是( )。

　　A.甲公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的數(shù)據(jù)

　　B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)

　　C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的數(shù)據(jù)

　　D.不為甲公司的投資性活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司個別所有者權(quán)益變動表中各項目的數(shù)據(jù)

　　【答案】A【解析】母公司是投資性主體的，母公司應(yīng)將為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。

　　9、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2017年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為一項無形資產(chǎn)所引起的，該無形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化，期初未分配利潤為0，2017年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應(yīng)抵銷的乙公司期末未分配利潤是( )萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　【答案】D【解析】應(yīng)抵銷的期末未分配利潤=期初+調(diào)整后本期凈利潤-提取的盈余公積-對所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬元)。其中，20是合并日乙公司無形資產(chǎn)由于其公允價值500萬元大于其賬面價值400萬元的差額100萬元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。

　　10、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為32萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為( )萬元。

　　A.20

　　B.54

　　C.77

　　D.200

　　【答案】A【解析】該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為200-180=20(萬元)，增值稅及運輸費、保險費屬于與第三方實際發(fā)生的相關(guān)稅費，不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

　　11、交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)計入(　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、其他綜合收益

　　C、公允價值變動損益

　　D、投資收益

　　【答案】D【解析】

　　持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　　12、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，其實際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率進(jìn)行調(diào)整。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯【解析】

　　實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。

　　13、可供出售債務(wù)工具在處置時不可能用到的科目有(　)。

　　A、資產(chǎn)減值損失

　　B、投資收益

　　C、其他綜合收益

　　D、營業(yè)外收入

　　【答案】AD【解析】

　　可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具處置時的處理為：

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　——利息調(diào)整(或在借方)

　　——應(yīng)計利息

　　——公允價值變動(或在借方)

　　投資收益(或在借方)

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益 (或相反分錄)

　　所以選項A、D正確。

　　14、A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，就應(yīng)收B公司賬款100萬元，B公司以一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為60萬元，計稅價(公允價值)為80萬元，增值稅稅率為17%，商品已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為(　)萬元。

　　A、6.4

　　B、30

　　C、0

　　D、22.5

　　【答案】A【解析】

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)時，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。公允價值小于債務(wù)賬面價值的差額，作為債務(wù)重組收益，計入營業(yè)外收入。所以B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-80-80×17%=6.4(萬元)。

　　15、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對【解析】

　　該說法正確。

　　16、關(guān)于會計政策變更累積影響數(shù)的計算，下列說法中正確的有(　)。

　　A、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的會計政策變更重新計算受影響的前期交易或事項

　　B、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，需要計算新舊兩種會計政策下的差異

　　C、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要計算所得稅影響金額

　　D、會計政策變更累積影響數(shù)實際上是新舊兩種會計政策對留存收益的影響差異

　　【答案】ABD【解析】

　　計算會計政策變更累積影響數(shù)時，需要計算所得稅影響金額，所以選項C不正確。

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