2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總

　　1、下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以根據(jù)需要隨意變更

　　B、只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

　　C、資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任意資產(chǎn)組組合

　　D、企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　【答案】D【解析】

　　選項(xiàng)A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合;選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

　　2、企業(yè)處置某個(gè)資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，與該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)會(huì)影響其處置損益。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)【解析】

　　因?yàn)樘幹媒?jīng)營后，歸屬于該經(jīng)營的商譽(yù)也應(yīng)隨之結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)為處置損益。

　　3、下列可以作為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的有(　)。

　　A、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定

　　B、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，以資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

　　C、如果不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

　　D、該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值減去資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)的處置費(fèi)用后的金額

　　【答案】ABC【解析】

　　其中選項(xiàng)A是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額的最佳方法。資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易的資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定;其次，在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的凈額確定;最后，在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　4、下列有關(guān)收入的論斷中，正確的是(　)。

　　A、售后回購是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入。

　　B、以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本。

　　C、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　D、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　E、采用分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。

　　【答案】ACD【解析】

　　備選答案B：沖減本年度的收入、成本與稅金等。

　　備選答案E：分期收款銷售方式下以將來收款額的折現(xiàn)入收入。

　　5、甲公司20×9年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，支付價(jià)款為104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元;20×9年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為(　)萬元。

　　A、2

　　B、6

　　C、8

　　D、1.5

　　【答案】C【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的處置;

　　2×10年4月20日出售分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　108

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　100

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　6

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　6

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　6

　　故處置時(shí)確認(rèn)的投資收益為2+6=8(萬元)，選項(xiàng)C符合題意。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本入賬的有(　)。

　　A、投資時(shí)支付的稅金

　　B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)

　　C、投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

　　D、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款

　　【答案】ABD【解析】

　　根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付價(jià)款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　7、短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)【解析】

　　該說法正確。

　　8、甲公司2010年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為(　)萬元。

　　A、30

　　B、10

　　C、15

　　D、50

　　【答案】D【解析】

　　9、2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

　　下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C、企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元

　　D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元

　　【答案】ACD【解析】

　　選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。

　　此類題目，首先要熟悉資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算公式，即：

　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前扣除的金額

　　負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額

　　其次，認(rèn)真審題，看清題目條件中稅法對(duì)該事項(xiàng)的規(guī)定。

　　選項(xiàng)A，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0;

　　選項(xiàng)B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元);

　　選項(xiàng)C，稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，所以原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)=460萬元;

　　選項(xiàng)D，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的職工薪酬為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬元)。

　　10、利潤(rùn)表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)的。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)【解析】

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用或-遞延所得稅收益，這里的所得稅費(fèi)用包含遞延所得稅，注意區(qū)分。

　　11、甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元

　　B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元

　　C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元

　　D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元

　　【答案】D【解析】甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);甲公司在2019年末對(duì)該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額=(8000-6000)×25%=500(萬元)。

　　12、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　【答案】D【解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　13、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】A【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。

　　14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.未彌補(bǔ)虧損

　　D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　15、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有( )。

　　A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

　　D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】AC【解析】不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

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