2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的特征的有( )。

　　A.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

　　B.政府補(bǔ)助屬于政府對企業(yè)的資本性投入

　　C.政府補(bǔ)助具有無償性

　　D.政府補(bǔ)助具有固定性

　　【答案】AC【解析】按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助具有如下特征：(1)來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源;(2)無償性。

　　2、2018年2月5日，A公司收到當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門劃撥的“科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款”共計(jì)5 000萬元，該筆款項(xiàng)專門用于支持A公司正在進(jìn)行的某一重大科研項(xiàng)目。該科研項(xiàng)目屬于綜合性項(xiàng)目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。2018年9月末，該科研項(xiàng)目完成。2018年12月20日，當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)A公司的該科研項(xiàng)目并不符合“科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款”的基本條件，A公司需退還全部款項(xiàng)。A公司對其政府補(bǔ)助采用總額法核算。不考慮其他因素，針對A公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的有( )。

　　A.2018年2月5日，A公司應(yīng)將收到的5 000萬元計(jì)入遞延收益

　　B.2018年2月5日，A公司應(yīng)將收到的5 000萬元計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.2018年12月20日，A公司應(yīng)將退還的5 000萬元計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.2018年12月20日，A公司應(yīng)將退還的5 000萬元計(jì)入遞延收益

　　【答案】BD【解析】A公司該科研項(xiàng)目屬于綜合性項(xiàng)目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，且用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，因此，應(yīng)該計(jì)入遞延收益。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確。

　　3、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

　　4、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×18年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元，2×18年度利潤表中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務(wù)確認(rèn)，2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2×18年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.700

　　【答案】D【解析】2×18年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600+500-400=700(萬元)，因稅法規(guī)定該預(yù)費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬元。

　　5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。

　　6、甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【答案】A【解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是： 借：無形資產(chǎn) 　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　7、甲公司所得稅稅率為25%。2×18年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×18年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元， 2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300 萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額�！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

　　8、2010年1月，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備。甲公司換出無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為105萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為100萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、100

　　B、90

　　C、110

　　D、95

　　【答案】B【解析】

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=105-15=90(萬元)。

　　甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)90

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15

　　貸：無形資產(chǎn)105

　　9、對于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，若涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，在沒有補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(　)

　　對

　　錯(cuò)

　　【答案】對【解析】

　　這種情況下屬于公允價(jià)值模式計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　10、2×18年7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款1 860萬元，用于資助甲公司2×18年7月初開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3 000萬元。至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1 500萬元(全部以銀行存款支付)。政府補(bǔ)助文件中并未規(guī)定其政府補(bǔ)助類型。甲公司按照總額法核算其政府補(bǔ)助，且按年分?jǐn)側(cè)〉玫恼a(bǔ)助。假定不考慮其他因素，甲公司2×18年因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他收益為( )萬元。

　　A.1 860

　　B.1 500

　　C.1 395

　　D.465

　　【答案】D【解析】甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=1 860/2×6/12=465(萬元)。

　　11、甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為(　)萬元。

　　A.299.75

　　B.300

　　C.301

　　D.289.75

　　【答案】A【解析】①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬元); ②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬元); ③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(=50×25%); ④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元(=10×25%); ⑤所得稅費(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元) ⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。 【拓展】 ①當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬元(12.5-2.5); ②所得稅費(fèi)用=(稅前利潤±永久性差異)×25%

　　12、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，正確的有( )。

　　A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)先判斷是否滿足政府補(bǔ)助所附條件

　　B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本

　　C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，初始確認(rèn)為遞延收益的，遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)孰早”

　　D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如收到時(shí)暫時(shí)無法確定，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益;如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

　　13、下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法中，正確的有( )。

　　A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

　　B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況暫時(shí)無法確定企業(yè)是否滿足政府補(bǔ)助所附條件，則收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)付款

　　C.實(shí)際收到用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)助資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

　　D.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，則企業(yè)不能進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

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