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　　2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)近在眼前，平復(fù)自己緊張的心情，讓自己從容面對(duì)考試。下面為大家準(zhǔn)備了“2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻易錯(cuò)題：長(zhǎng)期股權(quán)投資”，希望為大家最后的備考時(shí)間助力!

　　2×16年7月1日，A公司以發(fā)行債券的方式，購(gòu)買乙公司80%的股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所致。當(dāng)日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提攤銷，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。A公司發(fā)行面值為3500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬(wàn)元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A. 0

　　B. 800

　　C. 900

　　D. 880

　　【答案】C

　　【解析】

　　購(gòu)買日，A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=4000-[4000-(1000-500)×25%]×80%=900(萬(wàn)元)。

　　【說(shuō)明】這里大多數(shù)學(xué)員做錯(cuò)的原因是沒(méi)有考慮無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同對(duì)所得稅的影響。非同一控制下控股合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購(gòu)買日的公允價(jià)值，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，影響商譽(yù)金額。

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2019中級(jí)會(huì)計(jì)考試資訊

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