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1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)52萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺(tái)。2015年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為280萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元/臺(tái)。銷售5臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司結(jié)存的5臺(tái)A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.280
B.250
C.260
D.270
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。
【答案解析】 根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格52萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬(wàn)元)，因其成本為280萬(wàn)元，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，所以賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。
2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.85
B.89
C.100
D.105
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。
【答案解析】 原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。
3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.85
B.89
C.100
D.105
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。
【答案解析】 原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。
4.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為( )。
A.2010年2月1日至2011年4月30日
B.2010年3月5日至2011年2月28日
C.2010年7月1日至2011年2月28日
D.2010年7月1日至2011年4月30日
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是借款費(fèi)用的確認(rèn)。
【答案解析】 借款費(fèi)用開始資本化的條件：2010年7月1日滿足資本化開始的條件，2011年2月28日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。
5.2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.6月30日
B.7月31日
C.8月5日
D.8月31日
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是借款費(fèi)用的確認(rèn)。
【答案解析】 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。
6.A公司為建造廠房于2015年4月1日從銀行借入4 000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2015年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2 000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計(jì)工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2015年8月1日至11月30日中斷施工，2015年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2015年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.90
C.120
D.30
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是借款費(fèi)用的計(jì)量。
【答案解析】 由于工程于2015年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣2015年能夠資本化的期間為2個(gè)月(7月和12月);2015年度應(yīng)予資本化的利息金額=4 000×6%×2/12-2 000×3%×2/12=30(萬(wàn)元)。
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